参考答案

(1)实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。全年正常工资应纳个人所得税=[(8000-2000)×20%-375]×8+[(8000-3500)×10%-105]×4=7980(元)年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税,64000÷12=5333.33(元),适用税率为20%,速算扣除数555元。年终效益工资应纳税款=64000×20%-555=12245(元)全年工资薪金应纳税款=7980+12245=20225(元)
(2)捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元),实际捐赠额10000元,税前准予扣除9600元。稿酬应纳个人所得税=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
(3)应代付的个人所得税=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)
(4)国外酬金应纳个人所得税=8300×(1-20%)×20%=1328(元)在美国的版权收入属特许权使用费所得,应纳个人所得税额=37350×(1-20%)×20%=5976(元)应纳所得税额合计=1328+5976=7304(元)已纳所得税额=415+6249.90=6664.9(元)来自美国的所得应在我国补缴个人所得税税额=7304-6664.9=639.1(元)
(5)个人通过拍卖成交的拍卖收入,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值为个人之前取得该拍卖品的价格,以合法有效的交易凭证为准。如果个人不能提供完整、准确的拍卖品原值凭证,按3%征收率直接计征个人所得税。转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)
(6)来自A国所得抵免限额=4000×20%=800(元)在A国实际缴纳个人所得税200元,应补缴个人所得税=800-200=600(元)来自B国所得的抵免限额=(3000-800)×20%=440(元),已在B国缴纳个人所得税500元,超过了抵免限额440元,不需补税,超限额部分不允许在应纳税额中抵扣,但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。