- 单选题A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下：（1）A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元；（2）B公司换出固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元；税务机构核定销项税额为187万元；（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元（增值税不单独收付）。下列关于A公司B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是（ ）。
- A 、A公司换入固定资产的入账价值为1100万元
- B 、A公司换出库存商品时应确认收入
- C 、B公司换入库存商品的人账价值为1000万元
- D 、B公司换出的固定资产不确认处置损益
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参考答案【正确答案：D】
A公司换入固定资产的入账价值=1000+170-187+100=1083（万元），A公司的会计分录如下：
借：固定资产 1083
应交税费—应交增值税（进项税额） 187
贷：库存商品 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170
银行存款 100
B公司换入库存商品的入账价值=（1350-250）+187-100-170=1017（万元），B公司的会计分录如下：
借：固定资产清理 1100
累计折旧 250
贷：固定资产 1350
借：库存商品 1017
应交税费—应交增值税（进项税额） 170
银行存款 100
贷：固定资产清理 1100
应交税费—应交增值税（销项税额） 187
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- A 、10.8
- B 、12
- C 、0
- D 、1.2
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(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年实现盈利,则2015年按5%收取利息,估计乙公司2014年很可能实现盈利。2014年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得×公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2014年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。甲公司下列会计处理中正确的有()。 - A 、甲公司债务重组后应收账款的入账价值为314.02万元
- B 、债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年的利润总额为165.42万元
- C 、债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年的利润总额为171.7万元
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- A 、0
- B 、111万元
- C 、87万元
- D 、96万元
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- B 、甲公司应确认收入1250万元
- C 、委托代销D产品的账面价值为480万元
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- A 、1060
- B 、1000
- C 、1170
- D 、1004
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- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
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- A 、92
- B 、98
- C 、88
- D 、90
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- A 、47.9
- B 、46.9
- C 、36.9
- D 、11
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- A 、100万元
- B 、181万元
- C 、281万元
- D 、300万元
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- A 、-100
- B 、120
- C 、100
- D 、200
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