该企业2018年度境内、境外所得应补缴的所得税税额_中级会计职称考试题库

简答题
题干：某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2018年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；(2)营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
题目：该企业2018年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。

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参考答案

（1）研发费加计扣除，纳税调减40*75%=30（万元），支付给母公司的管理费不得税前扣除，纳税调增30万元。

（2）直接捐赠6万元不得扣除，纳税调增6万元，公益性捐赠纳税调增100-600*12%=28（万元）

（3）工会经费扣除限额=150*2%=3（万元）未超支可据实扣除；职工福利费扣除限额=150*14%=21（万元）＜23万元，纳税调增2万元；职工教育经费扣除限额=150*8%=12（万元）>6万元，纳税不需要调整。合计纳税调增2万元。

（4）境外所得补交企业所得税：300*（25%-20%）=15（万元）。

（5）从证券基金投资公司分回投资收益不缴纳所得税。纳税调减68万元。

2018年度该企业境内应交企业所得税=（600-30+30+6+28+2-68）*25%=142（万元）

应补缴的所得税税额=142 + 15-100 =57（万元）【思路点拨】本题主要考核了企业所得税各项费用的扣除标准、企业所得税计算等规定。易混淆的主要有两点：第一，研发费用加计扣除的比例是75%，也就是可以扣除175%而不是总共扣除75%；第二，应注意区分“三费”的扣除标准，简答题和综合题的考题基本99.99%都会涉及“三费”的计算内容。

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