- 单选题
题干:注册会计师在财务报表审计过程中,需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标,进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的问题,请代注册会计师作出正确的判断。
题目:在审计ABC公司财务报表的列报时,注册会计师详细检查了关联方和关联方交易,以验证其在财务报表中是否均已得到充分披露,这与以下认定有关的是()。 - A 、发生以及权利和义务
- B 、完整性
- C 、分类和可理解性
- D 、准确性与计价

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【正确答案:B】
对于关联方及其交易的审计,应着重关注没有如实披露的关联方和关联方交易,这主要与完整性认定有关。

- 1 【单选题】A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示,2011年12月a存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。
- A 、计算a存货2011年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
- B 、进行销售截止测试
- C 、仍将a存货列入监盘范围
- D 、选择2011年12月大额销售客户寄发询证函
- 2 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。A注册会计师了解到X公司是一家制造企业。2011年4月1日,为降低采购成本,向Y公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能
设备的入账价值为()元。
- A 、2814700
- B 、2819800
- C 、3001100
- D 、3283900
- 3 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时发现,该公司于2009年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
- A 、39.84
- B 、66.4
- C 、48
- D 、80
- 4 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。注册会计师了解到X公司其中一台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对X公司当期税前利润的影响额为减少税前利润()元。
- A 、40200
- B 、31900
- C 、31560
- D 、38700
- 5 【综合题(主观)】 A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师通过了解X公司及其环境,将X公司财务报表下列项目及其认定的重大错报风险评估为高水平(见下表第一栏)。针对评估的上述重大错报风险,A注册会计师确定了相应的针对性程序(见下表第二栏)。 高风险项目与认定 计划实施的进一步审计程序 还可以证实的本项目的其他认定 营业成本的截止 检查成本明细账的日期并与相关原始凭证的日期核对 存货的计价和分摊 对库存产成品实施监盘程序并关注存货品质 应收账款的存在 函证应收账款并将函证结果与应收账款账簿记录核对 固定资产的权利与义务 从固定资产抵押协议追查到财务报表附注的相关披露 营业收入的发生 检查期后发生的销货退回是否已作适当处理 应付账款的计价和分摊 索取供应商对账单并追查到应付账款明细账 要求:针对A注册会计师计划实施的每项进一步审计程序,指出除了能证实评估的高风险项目与认定外,该程序还能证实同一项目的何种其他认定(如果有)。将答案直接填入表中第三栏。
- 6 【综合题(主观)】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中,A注册会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订,并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下: (1)确定重要性时,A注册会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低,越需要从严考虑重要性。 (2)考虑到财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力,在确定计划的重要性水平时,A注册会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。 (3)基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系,A注册会计师认为应当在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能确定认定层次的重要性水平。 (4)A注册会计师认为,如果一项错报的性质不严重,而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平,该错报就不属于重大错报。 (5)虽然X公司主营业务收入存在严重高估,但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小,A注册会计师认为该高估错报并不重要。 (6)在评价已发现错报的影响时,A注册会计师认为:如果一项错报的金额低于明显微小错报界限,该错报单独来看就是不重要的;如果某项错报高于明显微小错报界限,该错报就是重要的。 要求:请分别针对上述每种情况,指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当,简要说明原因。如认为存在不当之处,请指出改进建议。
- 7 【多选题】A注册会计师审计甲公司2001年度财务报表,出具了无保留意见审计报告。其后,甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有()。
- A 、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理当局的责任
- B 、按照独立审计准则审计财务报表,并不能保证发现所有错误与舞弊
- C 、年度财务报表审计并非专门针对错误与舞弊
- D 、因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担
- 8 【单选题】A注册会计师是甲公司2013年度财务报表的审计项目合伙人。2014年3月5日出具了审计报告,2014年3月10日甲公司对外公布了已审计财务报表。2014年3月1日,甲公司接到法院通知,甲公司的债务人乙公司已经破产,甲公司应收乙公司债权100万元无法收回。2014年3月16日,A注册会计师发现这一事项,提请甲公司管理层修改2013年度财务报表,甲公司完全采纳了A注册会计师的建议,此时,A注册会计师应当采取的措施不包括()。
- A 、根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
- B 、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
- C 、延伸实施审计程序,并针对甲公司修改后的2013年度财务报表,出具新的审计报告
- D 、在甲公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改2013年度财务报表的原因
- 9 【多选题】 A注册会计师在审计甲公司2013年度财务报表时,监盘了甲公司的库存现金和存货,对库存现金实施监盘与对存货实施监盘这两种程序的不同之处有( )。
- A 、 监盘时间安排不同
- B 、 监盘计划中与甲公司管理层的沟通程度不同
- C 、 因盘点对象特点而执行的盘点方式不同
- D 、 监盘的参与人员不同
- 10 【综合题(主观)】B注册会计师在已审财务报表和审计报告报出后,阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致,建议甲公司调整财务报表,甲公司管理层予以拒绝,请简要说明注册会计师应该采取何种措施。
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