- 综合题（主观）
题干：A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司在董事会下设审计委员会，审计委员会全部由独立董事和非行政董事组成。审计委员会选举出首席审计执行官，由其领导内部审计部门。首席审计执行官制定内部审计章程，章程中确定了内部审计宗旨、权限等，该章程已经董事会批准。资料二：A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术，从总体规模为10000、账面金额为1000万的应收账款中选取2000个项目实施函证。样本账面总额为300万元，经审计确认样本实际金额为360万元。资料三：A注册会计师对应收账款实施函证，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：(单位万元)[artificial/abcc6d6ec98-1d39-4c3b-a86b-7c3d573c53b6.jpg]资料四：2010年度，甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2011年度该诉讼案仍未结案，A和B注册会计师提请甲公司在2011年度财务报表附注中予以充分披露，但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2011年度财务报表依然重大。
题目：B注册会计师在已审财务报表和审计报告报出后，阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致，建议甲公司调整财务报表，甲公司管理层予以拒绝，请简要说明注册会计师应该采取何种措施。
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参考答案注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层。注册会计师采取的措施取决于其自身的权利、义务以及征询的法律意见。
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- A 、按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，M注册会计师并无过失
- B 、M注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
- C 、M注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，M注册会计师本人并无过失
- D 、防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
- 2 【多选题】在出具审计报告后财务报表报出前，注册会计师发现被审计单位的股票市价严重下跌，则注册会计师应当采取的措施有( )。
- A 、应当建议是否需要修改财务报表，并与管理层讨论
- B 、如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序
- C 、如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给被审计单位，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告
- D 、如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
- 3 【单选题】在审计ABC公司财务报表的列报时,注册会计师详细检查了关联方和关联方交易,以验证其在财务报表中是否均已得到充分披露,这与以下认定有关的是()。
- A 、发生以及权利和义务
- B 、完整性
- C 、分类和可理解性
- D 、准确性与计价
- 4 【单选题】财务报表公布日后，注册会计师在阅读被审计单位含有已审财务报表的文件中的其他信息时，发现其中有对事实的重大错报，则注册会计师采取的下列措施中恰当的是( )。
- A 、提请被审计单位修改财务报表
- B 、将原审计报告改为保留意见或否定意见
- C 、在审计报告的意见段后增加强调事项段
- D 、将对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位治理层
- 5 【多选题】编写审计报告时，注册会计师应在审计报告的注册会计师责任段中说明的内容包括( )。
- A 、已审报表的名称，反映的日期和期间
- B 、按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
- C 、计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证
- D 、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
- 6 【单选题】在编制年度财务报表的审计报告时，注册会计师通常无需在引言段中指出()。
- A 、每一财务报表的名称
- B 、适用的财务报告编制基础
- C 、被审计单位的名称
- D 、每一财务报表的日期或涵盖的期间
- 7 【多选题】如果在审计报告日后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改其他信息，则下列描述中正确的有（ ）。
- A 、如果管理层修改了其他信息，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告、其他信息的人士均了解这一情况
- B 、如果管理层修改了其他信息，注册会计师没有必要采取其他措施
- C 、如果管理层拒绝修改其他信息，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知管理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见
- D 、如果管理层拒绝修改其他信息，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见
- 8 【单选题】如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改审计报告的事实，并且管理层在审计报告日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行了批准，注册会计师的下列做法中，错误的是（ ）。
- A 、针对修改后的财务报表出具新的审计报告，不在任何事项段说明该事项
- B 、仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
- C 、出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改
- D 、修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期
- 9 【单选题】如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中错误的是( )。
- A 、针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项
- B 、仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
- C 、出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改
- D 、修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期
- 10 【单选题】如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中错误的是（ ）。
- A 、针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项
- B 、仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
- C 、出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改
- D 、修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期
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