- 单选题在编制年度财务报表的审计报告时，注册会计师通常无需在引言段中指出()。
- A 、每一财务报表的名称
- B 、适用的财务报告编制基础
- C 、被审计单位的名称
- D 、每一财务报表的日期或涵盖的期间
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参考答案【正确答案：B】
适用的财务报告编制基础在审计意见段中提及。
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- A 、已审报表的名称，反映的日期和期间
- B 、按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
- C 、计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证
- D 、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
- 2 【多选题】在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列()两类舞弊行为。
- A 、侵占资产
- B 、蓄意采用不当的会计政策
- C 、伪造、编造交易资料
- D 、对财务信息做出虚假报告
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制应付账款项目的具体审计计划时，需要根据评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。相关资料如下。资料一：通过了解X公司的经营状况，A注册会计师获悉X公司因市场萎缩导致流动资金周转缓慢，进而导致难以按期偿还供应商的材料款。针对这一情况，X公司管理层决定于20×2年初向银行提出短期借款申请，同时着手发展新的供应商。资料二：具体审计计划中列示的针对应付账款项目的实质性程序摘录如下： (1)选择应付账款余额较小的供应商寄发积极式询证函，要求供应商提供X公司欠款信息； (2)从采购部门获取供应商的年末对账单，调节供应商对账单与财务记录之间的差异； (3)检查应付账款明细账中带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； (4)将资产负债表日前已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单和其他原始凭证，检查偿付是否真实； (5)检查资产负债表日后的银行付款单，追查支持性凭证的日期和应付账款借方记录。 要求： (1)资料一是否表明X公司采购与付款交易存在重大错报风险？如存在，请指出重大错报风险对X公司管理层偏好与动机的影响，并指出重大错报风险与应付账款期末账户余额的存在、完整性、计价和分摊认定中的哪些认定相关。 (2)指出资料二中列示的实质性程序是否能直接发现应付账款完整性认定的重大错报(是或否)，如认为“是”，请简要描述具体情形；如认为“否”，请指出该程序能直接发现应付账款何种认定的错报。将答案填在下表中。
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间单，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门、验收部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求：请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
- 5 【多选题】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑与舞弊相关的情况时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。为应对被审计单位在下列项目中可能存在的舞弊，A注册会计师应提高审计程序的不可预见性。下列程序中，不满足这一要求的有( )。
- A 、以积极的方式向应付余额较小的债权人函证
- B 、向存款账户已结清的银行函证
- C 、在不告知被审计单位的情况下走访其客户
- D 、对库存现金实施突击性监盘
- 6 【多选题】A注册会计师在编制X公司20×1年度财务报表的审计计划时，需要考虑与审计风险相关的问题。请针对下列相关问题，代A注册会计师做出正确的专业判断。重大错报风险的评估结果，将影响注册会计师对所需审计证据数量的预期。一般而言，评估的重大错报风险越低，A注册会计师( )。
- A 、为将检查风险降低到可接受水平所需的审计证据越多
- B 、为支持重大错报风险的评估结果所需的审计证据越少
- C 、需要通过实施实质性程序获取的审计证据越少
- D 、需要通过进一步审计程序获取的审计证据越多
- 7 【单选题】在财务报表审计中,注册会计师通常只关注两类舞弊行为即:侵占资产和编制虚假财务报告,甲注册会计师认为A公司下列情形中不属于编制虚假财务报告的是()。
- A 、对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改
- B 、向虚构的供应商支付款项
- C 、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
- D 、故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则
- 8 【多选题】 A注册会计师在审计甲公司2013年度财务报表时，监盘了甲公司的库存现金和存货，对库存现金实施监盘与对存货实施监盘这两种程序的不同之处有（ ）。
- A 、
监盘时间安排不同 - B 、
监盘计划中与甲公司管理层的沟通程度不同 - C 、
因盘点对象特点而执行的盘点方式不同 - D 、
监盘的参与人员不同
- 9 【综合题（主观）】B注册会计师在已审财务报表和审计报告报出后，阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致，建议甲公司调整财务报表，甲公司管理层予以拒绝，请简要说明注册会计师应该采取何种措施。
- 10 【单选题】注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法，恰当的是（ ）。
- A 、对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作
- B 、对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作
- C 、如果注册会计师利用了内部审计工作，可以部分的减轻其责任
- D 、即使注册会计师利用内部审计工作，也仍应当进行职业判断
热门试题换一换
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