- 多选题A注册会计师在编制X公司20×1年度财务报表的审计计划时，需要考虑与审计风险相关的问题。请针对下列相关问题，代A注册会计师做出正确的专业判断。重大错报风险的评估结果，将影响注册会计师对所需审计证据数量的预期。一般而言，评估的重大错报风险越低，A注册会计师( )。
- A 、为将检查风险降低到可接受水平所需的审计证据越多
- B 、为支持重大错报风险的评估结果所需的审计证据越少
- C 、需要通过实施实质性程序获取的审计证据越少
- D 、需要通过进一步审计程序获取的审计证据越多
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案【正确答案：B,C】
重大错报风险的水平与在进一步审计程序中获取的审计证据的数量成同向变动关系(支持B、C，否定A、D)。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下( )工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低到可接受水平。
- A 、20×2年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×2年9月前担任X公司的销售部主任
- C 、20×1年前是X公司采购部主任
- D 、20×0年前担任X公司的现金出纳
- 2 【综合题（主观）】 A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师通过了解X公司及其环境，将X公司财务报表下列项目及其认定的重大错报风险评估为高水平(见下表第一栏)。针对评估的上述重大错报风险，A注册会计师确定了相应的针对性程序(见下表第二栏)。 高风险项目与认定 计划实施的进一步审计程序 还可以证实的本项目的其他认定 营业成本的截止 检查成本明细账的日期并与相关原始凭证的日期核对 存货的计价和分摊 对库存产成品实施监盘程序并关注存货品质 应收账款的存在 函证应收账款并将函证结果与应收账款账簿记录核对 固定资产的权利与义务 从固定资产抵押协议追查到财务报表附注的相关披露 营业收入的发生 检查期后发生的销货退回是否已作适当处理 应付账款的计价和分摊 索取供应商对账单并追查到应付账款明细账 要求：针对A注册会计师计划实施的每项进一步审计程序，指出除了能证实评估的高风险项目与认定外，该程序还能证实同一项目的何种其他认定(如果有)。将答案直接填入表中第三栏。
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师在编制X上市公司20×1年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序；(1)计算X公司20×1年度营业收入相对于20×0年度的增长率，并与行业平均增长率进行比较，分析营业收入的增长是否合理；(2)从20×2年年初应付账款明细账中选择大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务；(3)选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况；(4)在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否连续；(5)根据对X公司年末存货盘点的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定X公司采用的计量方法能否得到正确的结果。要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属的类型(风险评估程序、控制测试、实质性程序)及其具体名称(如检查、观察等)，并指出每项程序最适宜用以证实的财务报表项目(限一项，如果有)以及认定(限一项，如果有)，将答案直接填入下表相应的空格中。 程序 程序类型 程序名称 审计程序最适宜证实的项目与认定 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑹
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。20×1年11月1日~7日，A注册会计师按照审计计划对X公司的内部控制进行了测试。资料一：审计工作底稿中记录了与采购交易相关的内部控制。部分内容摘录如下： (1)验收单事先连续编号，一式多联，由验收部门根据验收情况如实填写后分别交请购部门签收、采购部门登记采购流水账、应付凭单部门编制付款凭单和验收部门留底。 (2)应付凭单部门根据核对一致的验收单和卖方发票编制事先连续编号的付款凭单，并将验收单和卖方发票附在付款凭单的正联后传递给财务部门。考虑到运输途中的合理损耗，X公司规定验收单与卖方发票的数量可以存在1%的误差。资料二：审计工作底稿中记录了对采购交易相关的内部控制实施控制测试情况。部分内容摘录如下： (1)现场观察记录：验收部门职员B将订购单与供应商运达的材料进行比对、验收，并填写验收单的连续编号和日期，供应商的名称，材料的名称、型号、数量等。 (2)检查记录：检查20×2年1月份应付账款明细账中记载一笔金额为53万元的采购交易时，相关资料表明该项采购的运输由X公司自行承担，提货日期为20×1年12月30日，20×2年1月2日验收单上显示的重量为998kg，卖方发票的日期为提货日，重量为1000kg。 要求： (1)指出资料一中所述各项内部控制是否存在设计缺陷。如存在设计缺陷，请进一步指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。 (2)针对资料二，结合资料一，逐项指出相关内部控制是否得到有效执行。如认为未得以有效执行，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。
- 5 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了X公司的基本情况，部分内容摘录如下：X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。因业务需要，X公司租赁了一片方圆4平方公里的料场。虽因面积太大无法砌围墙，但专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场之间修建了1公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记载了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。 (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天，即20×1年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 (3)执行抽盘时，A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。 (4)在汇总了抽盘中发现的差异后，因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合理确信存货项目不存在重大错报。 要求： (1)针对资料二中情况(1)~(4)，结合资料一，假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。 (2)针对资料一中所述X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在性和数量的可供选择的监盘程序。
- 6 【单选题】注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，发现X公司于20×0年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。20×1年5月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，X公司据此冲减了预计负债，并确认为营业外收入2000万元。注册会计师的审计结论是( )。
- A 、无须建议X公司进行调整
- B 、建议X公司借记营业外支出2000万元
- C 、建议X公司贷记营业外支出2000万元
- D 、建议X公司贷记预计负债2000万元
- 7 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： (1)确定重要性时，A注册会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低，越需要从严考虑重要性。 (2)考虑到财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，在确定计划的重要性水平时，A注册会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。 (3)基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为应当在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能确定认定层次的重要性水平。 (4)A注册会计师认为，如果一项错报的性质不严重，而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平，该错报就不属于重大错报。 (5)虽然X公司主营业务收入存在严重高估，但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小，A注册会计师认为该高估错报并不重要。 (6)在评价已发现错报的影响时，A注册会计师认为：如果一项错报的金额低于明显微小错报界限，该错报单独来看就是不重要的；如果某项错报高于明显微小错报界限，该错报就是重要的。 要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。
- 8 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间单，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门、验收部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求：请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
- 9 【综合题（主观）】A注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，审计报告日为20×2年3月15日，财务报表公布日为3月20日。X公司在资产负债表日后发生如下事项： (1)X公司于两年前以办公大楼和两个仓库为抵押从某银行取得的大额银行借款将于20 ×2年6月到期，但无力按期偿还。20×2年2月15日，X公司与乙银行达成延期两年还款的意向，但相关的协议须到6月1日才能签署。 (2)X公司应收取Y公司一笔金额较大的货款。20×1年12．月31日，Y公司经营状况良好，并无财务困难的迹象，但在20×2年3月10日发生重大火灾，无力偿还X公司的货款。 (3)由于X公司未能在20×1年5月履行供货合同，使Z公司遭受3000万元损失。Z公司于20×1年6月提起诉讼，截至财务报表日，诉讼结果尚无法估计。20×2年3月16日，法院一审判决X公司赔偿Z公司经济损失3000万元，X公司接受了判决。 (4)X公司内部审计人员于20×2年3月21日发现20 ×1年度已审财务报表存在300万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 (5)X公司于3月25日公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1)单独考虑事项(1)，指出注册会计师是否需要向X公司管理层提出审计建议。如需要，请指出审计建议是调整建议还是披露建议。 (2)假定A注册会计师在20×2年3月11日获知Y公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请X公司如何处理。 (3)A注册会计师在20 ×2年3月17日获知X公司需要赔偿Z公司经济损失并且X公司管理层修改了财务报表后，于3月18日实施了追加审计程序。请简要说明A注册会计师确定的审计报告日期及其理由。 (4)假定A注册会计师在20×2年3月22日获知X公司已审财务报表中存在300万元的重大错报，应当采取何种最适当的补救措施。 (5)假定A注册会计师在20×2年3月25日查阅X公司年度报告时发现，X公司公布的其他信息含有重大错报并与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。如果需要修改其他信息并且X公司同意修改其他信息，A注册会计师应当采取什么措施。
- 10 【多选题】A注册会计师是X公司20×3年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下（ ）工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×3年9月前担任销售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采购部主任
- D 、20×1年12月前担任X公司的现金出纳
热门试题换一换
- 如果注册会计师发现被审计单位同时存在下列()情况,则可以考虑对应收账款采用消极的函证方式。
- 看跌期权的买方对标的资产的权利是( )。
- 下列属于政府直接干预导致政治风险的行为有()。
- 印花税的比例税率中不包括( )。
- 甲乙两公司拟签订一份买卖合同，甲公司签字盖章后尚未将书面合同邮寄给乙公司时，即接到乙公司按照合同约定发来的货物，甲公司经清点后将该批货物入库。次日将签字盖章后的书面合同发给乙公司。乙公司收到后，即在合同上签字盖章。根据《合同法》的规定，该买卖合同的成立时间是（ ）。
- E公司是否有权向甲追索?并说明理由。
- 根据基本民事法律制度的规定，下列各项中，属于诉讼时效中断法定事由的有（ ）。
- 根据资料（二），甲公司利用自有资金购买的银行理财产品应当如何进行分类，并说明理由；
- 假定每年3月3日付息一次，到期按面值偿还。发行价格为1000元/张，假设不考虑发行费用，计算该债券的税后资本成本；
- 下列长期投资决策评价指标中，其数值越小越好的指标有（ ）。
- 下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
A3j2n