- 单选题长江公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2014-年度的财务报告于2015年3月31日批准报出,该公司在2015年6月份发现下列问题:(1)2014年年末库存钢材账面余额为320万元。经检查,该批钢材在2014年年末的预计售价为300万元,预计销售费用和相关税金为10万元,长江公司2014年12月31日未计提,存货跌价准备。(2)2014年12月15日,长江公司购入100万份股票,实际支付款项600万元,作为交易性金融资产核算。至年末尚未出售,2014年12月31日的收盘价为740万元。长江公司按其成本列报在资产负债表中。(3)长江公司于2014年1月1日支付2000万元对价,取得了丁公司60%股权,实现了非同一控制下的企业合并,使丁公司成为长江公司的子公司。2014年度丁公司实现净利润200万元,长江公司按权益法核算确认了投资收益120万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列有关差错的处理中,不正确的是()。
- A 、对于发生的当期重要会计差错,应当调整当期相关项目的金额
- B 、对于发现的以前年度影响损益的不重要差错,应当调整发现当期的期初留存收益
- C 、对于比较会计报表期间的重要差错,编制比较财务报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
- D 、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的差错,作为资产负债表日后调整事项处理
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参考答案【正确答案：B】
对于发现的以前年度影响损益的不重要差错,应当调整当期损益,选项B错误。
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- A 、500
- B 、740
- C 、725
- D 、900
- 2 【单选题】甲公司所得税率25%，采用资产负债表债务法核算，2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为交易性短期投资，期末市价460万元，2008年1月1日首次执行新准则，对期末交易性股票投资由成本与市价孰低法计价改为公允价值计价，该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是（ ）。
- A 、增加留存收益40万元
- B 、减少留存收益30万元
- C 、对留存收益没有影响
- D 、增加留存收益10万元
- 3 【综合题（主观）】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，盈余公积的提取比例为15％。甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴。 2011年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院2012年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经于判决当日执行。甲公司在2011年12月31日已经估计到很可能败诉，并预计需要赔偿100 000至300 000元（各金额可能性相等）。 要求： （1）写出2011年12月31日关于或有事项的会计处理； （2）写出2012年2月12日该调整事项的会计处理； （3）说明此事项如何调整报告年度的财务报表。
- 4 【单选题】长江公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2014-年度的财务报告于2015年3月31日批准报出,该公司在2015年6月份发现下列问题:(1)2014年年末库存钢材账面余额为320万元。经检查,该批钢材在2014年年末的预计售价为300万元,预计销售费用和相关税金为10万元,长江公司2014年12月31日未计提,存货跌价准备。(2)2014年12月15日,长江公司购入100万份股票,实际支付款项600万元,作为交易性金融资产核算。至年末尚未出售,2014年12月31日的收盘价为740万元。长江公司按其成本列报在资产负债表中。(3)长江公司于2014年1月1日支付2000万元对价,取得了丁公司60%股权,实现了非同一控制下的企业合并,使丁公司成为长江公司的子公司。2014年度丁公司实现净利润200万元,长江公司按权益法核算确认了投资收益120万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。对上述会计差错更正的处理中,不正确的是()。
- A 、因差错更正应调减2015年年初存货30万元
- B 、因差错更正应调增2015年年初交易性金融资产140万元
- C 、因差错更正应调减2015年年初长期股权投资120万元
- D 、差错更正不应调整递延所得税费用
- 5 【单选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×16年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×17年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2×17年1月1日盈余公积的金额为（ ）万元。
- A 、3000
- B 、300
- C 、2700
- D 、400
- 6 【多选题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前甲公司发生下列有关经济业务：（1）2016年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元，当日，赔款已经支付。甲公司在2015年末已确认预计负债80万元。（2）2016年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元，赔款已于当日支付。该诉讼事项发生于2016年3月，甲公司在2016年3月31日已确认预计负债180万元。（3）2016年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2015年11月发生，甲公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元。（4）2016年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2016年1月发生，甲公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元。下列关于2016年4月30日前甲公司发生的有关经济业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 、2016年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失属于资产负债表日后调整事项
- B 、2016年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失属于资产负债表日后调整事项
- C 、2016年4月16日，收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项
- D 、2016年4月20日，收到退回的商品不属于资产负债表日后事项
- 7 【多选题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司2015年度财务报告批准报出前发生下列事项：（1）2016年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失200万元，当日，赔款已经支付。甲公司在2015年末已确认预计负债160万元。（2）2016年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2015年11月发生，甲公司已确认收入1000万元，结转销售成本800万元。（3）2016年4月30日，甲公司发生巨额亏损20000万元，4月20日向社会公众发行公司债券40000万元，4月28日向社会公众发行公司股票100000万元，4月30日资本公积转增资本11200万元。（4）2016年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失10000万元。（5）2016年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2015年度已确认的减值损失需要调整增加200万元。下列关于甲公司2015年会计报表相关项目的调整，正确的有（ ）。
- A 、调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目40万元
- B 、调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目200万元
- C 、调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目50万元
- D 、调整减少资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目50万元
- 8 【单选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2×15年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×16年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2×16年1月1日未分配利润的金额为（）万元。
- A 、3000
- B 、4000
- C 、2700
- D 、3600
- 9 【多选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×19年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有（ ）。
- A 、购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元
- B 、购买日确认商誉的金额为100万元
- C 、购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
- D 、购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用
- 10 【多选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×19年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有（ ）。
- A 、购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元
- B 、购买日确认商誉的金额为100万元
- C 、购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
- D 、购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用
热门试题换一换
- 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2011年至2013年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下： （1）2011年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2011年6月30日。该股权转让协议于2011年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。 （2）2011年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 （3）2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2011年下半年对外出售60%,2012年对外出售剩余的40%。 （4） 2011年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1~6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。 （5）2012年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2011年度现金股利1000万元。 （6）2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度现金股利。 （7）2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认其他综合收益180万元；2012年度，乙公司亏损800万元；无其他所有者权益变动。 （8）2012年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。 （9）2013年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，故对乙公司不再具有重大影响，乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。 （10）2013年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2012年度现金股利500万元。 （11）2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度现金股利。 （12）其他资料如下：①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。 要求：根据上述资料，计算下列金额。 （1）2011年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本。 （2）2011年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益。 （3）2012年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备。 （4）2013年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益。 （5）2013年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。 （6）甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至2013年3月31日累计对利润总额的影响金额。
- 增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有()。
- 张某房屋的后面是一片林地，2011年5月10日，张某与当地的村委会签订了林地承包经营合同2011年5月30日，当地人民政府向张某颁发林权证书，并登记造册，确认了土地承包经营权。按照《物权法》的规定，下列说法错误的是()。
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- 甲股份有限公司董事会成员共15名，监事会成员共6名。根据公司法律制度的规定，下列选项中有权提议召开临时董事会的是（ ）。
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