参考答案

正确答案：（1）2011年12月31日预计赔偿的会计处理：

借：营业外支出—诉讼赔偿 　　　　200 000

　　贷：预计负债—未决诉讼 　　　　　　　　　200 000

借：递延所得税资产　　　　　　　　50 000

　　贷：所得税费用　　　　　 　　　　　　　　　50 000

（2）2012年2月12日

借：以前年度损益调整 　　　　　　200 000

　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　200 000

借：预计负债 　　　　　　　　　　200 000

　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　　200 000

借：其他应付款　　　　　　　　　　400 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 400 000

（注意：该分录不需要调整报告年度报表，第二笔与第三笔分录不能合并写，因为第二笔分录是调整分录，而第三笔分录是当期的正常分录。）

借：以前年度损益调整 　　　　　　　50 000（200 000×25％）

　　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

借：应交税费—应交所得税 　　　　　　　100 000

　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　　　　　　　　100 000

借：利润分配—未分配利润 　　　　　　　150 000

　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　　　　　　　　150 000

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　22 500（150 000×15％）

　　贷：利润分配—未分配利润 　　　　　　　　　　　　22 500

（3）此事项应该调整报告年度2011年的资产负债表年末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下：

2011年资产负债表年末数的调整：“其他应付款”项目调整增加400 000元，“预计负债”项目调整减少200 000元，“应交税费”项目调减100000元，“递延所得税资产”项目调整减少50 000元，“盈余公积”项目调整减少22 500元，“未分配利润”项目调整减少127 500元；

2011年利润表本期金额栏的调整：“营业外支出”项目调整增加200 000元，“所得税费用”项目调整减少50 000元；净利润调整减少150 000元； 2011年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润（未分配利润栏）调整减少150 000元，提取盈余公积项目（盈余公积栏）调整减少22 500元， 提取盈余公积项目（ 未分配利润栏）调整增加22 500。