- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时,现场审计人员对其2016年下列交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2016年5月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售A产品一台,销售价格为4000万元(不含增值税),合同约定分4次于每年5月1日等额收取,第一次收款时间为2016年5月1日。甲公司A产品的成本为3000万元,未计提存货跌价准备。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的1170万元价款(含增值税税额170万元)已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为6%。甲公司2016年度的会计处理如下:借:银行存款1170贷:应交税费—应交增值税(销项税额)170预收账款1000借:发出商品3000贷:库存商品3000(2)2016年1月1日,甲公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票(每股面值1元),授予价格为8元/股,限售期1年。经测算,授予日限制性股票的公允价值总额为15000万元。甲公司按月平均确认股权激励费用。甲公司2016年1~9月已确认9000万元股权激励费用。2016年10月20日,由于市场需求大幅度萎缩,严重影响了公司当年的经营业绩,甲公司预测股权激励计划解锁条件中关于经营业绩的指标无法实现,甲公司股东大会审议并决定终止实施原股权激励计划,将尚未确认股权激励费用3000万元按照加速可行权处理,激励对象已经获得的限制性股票由公司按授予价格回购并注销。当日,甲公司回购本公司股票1500万股,以银行存款支付价款12000万元。甲公司2016年10月20日的会计处理如下:①借:管理费用3000贷:资本公积—其他资本公积3000②借:库存股12000贷:银行存款12000③借:股本1500资本公积一股本溢价10500贷:库存股12000(3)根据城市建设规划的要求,经董事会批准,甲公司2016年10月1日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的一块自用土地使用权转让给乙公司。合同约定,土地使用权转让价格为6300万元,乙公司应于2017年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2017年2月1日前完成土地使用权的所有权转移手续。甲公司预计发生土地使用权处置费用100万元。甲公司该土地使用权系2011年4月通过拍卖方式取得,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用直线法摊销,至2016年10月1日签订销售合同时未计提减值准备。2016年度,甲公司对该土地使用权摊销了480万元,并将该项土地使用权的账面价值在2016年12月31日资产负债表“无形资产”项目中列报。相关的会计处理如下:借:管理费用480贷:累计摊销480(4)为了鼓励企业进行节能技改,甲公司所在地市政府针对甲公司节能技改项目于2016年12月1日向甲公司提供政府补助1200万元,其中:与2016年节能技改项目产生的损失有关的政府补助资金300万元,与2016年12月20日购置节能技改设备相关的政府补助资金900万元。甲公司将该项政府补助资金1200万元全部确认为2016年营业外收入,并在2016年现金流量表中作为经营活动产生的现金流量在“收到其他与经营活动有关的现金”项目中列示1200万元。相关的会计处理如下:借:银行存款1200贷:营业外收入1200假定不考虑所得税等其他因素影响。
题目:分析、判断甲公司上述各事项中有关会计处理是否正确,并说明理由。如不正确,编制2016年差错更正的会计处理(有关差错更正按当期差错处理)。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)甲公司会计处理不正确。
理由:公司采取分期收款方式销售商品具有融资性质的,公司应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内,按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销,计入当期财务费用。调整分录如下:
借:长期应收款 3000
预收账款 1000
贷:主营业务收入 3673
未实现融资收益 327
借:主营业务成本 3000
贷:发出商品 3000
借:未实现融资收益 106.92
[(3000 -327) ×6% ×8/12]
贷:财务费用 106.92
(2).①不正确,②③正确。
理由:由于非市场业绩条件没有得到满足,导致职工未能获得授予的权益工具,则最终授予的权益工具数量为零,应确认的股份支付费用总额也为零,原已经确认的股权激励费用应予以冲回,不能作为加速可行权处理。调整分录如下:借:资本公积—其他资本公积 12000
(3000 + 9000)
贷:管理费用 12000
(3).甲公司会计处理不正确。
理由:持有待售的无形资产应当对其预计净残值进行调整,同时从划归为持有待售之日起不进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。该项土地使用权应当在资产负债表中划分为“持有待售的资产”项目中作为流动资产列报。至2016年10月1日累计已摊销金额=(9800-200) /20 × (5 × 12 + 6) /12 = 2640 (万元),该土地使用权调整前的账面价值=9800 -2640 =7160 (万元),公允价值减去处置费用后的净额=6300 - 100 = 6200 (万元),应计提减值损失金额=7160 - 6200 = 960 (万元);1 ~9月累计摊销额=(9800 -200) /20 ×9/12 = 360(万元),应冲回多摊销的金额120万元(480-360)。
调整分录如下:
借:资产减值损失 960
贷:无形资产减值准备 960
借:累计摊销 120
贷:管理费用 120(4).甲公司会计处理不正确。
理由:与2016年12月20日购置节能技改设备相关的政府补助资金900万元,属于与资产相关的政府补助,应当先确认为递延收益,自资产可供使用时起,在使用寿命内平均分摊,计入当期营业外收入;并在2016年现金流量表中作为投资活动产生的现金流量列示。调整分录如下:
借:营业外收入 900
贷:递延收益 900
同时,将2016年现金流量表经营活动“收到其他与经营活动有关的现金”项目调减900万元,将2016年现金流量表投资活动“收到其他与投资活动有关的现金”项目调增900万元。
您可能感兴趣的试题
- 1 【综合题(主观)】要求:分析、判断A公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的会计处理(包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额)。
- 2 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确,并简要说明理由。
- 3 【综合题(主观)】分析、判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确,并说明理由。如不正确,编制2014年差错更正的会计处理(按当期差错处理)。
- 4 【综合题(主观)】分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异,哪些事项产生应纳税暂时性差异?
- 5 【综合题(主观)】分析、判断事项(1)中,甲公司财务部对H218手机配件计提存货跌价准备的会计处理是否正确,并简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。
- 6 【综合题(主观)】分析、判断事项(2)中,甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确,并简要说明理由。
- 7 【综合题(主观)】分析、判断事项(2)中,甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确,并简要说明理由。
- 8 【简答题】判断甲公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 9 【计算分析题】根据上述资料,逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,编制有关差错更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 10 【计算分析题】根据资料三,分析、判断甲公司的上述会计处理是否正确,如不正确,简要说明不正确的理由,编制更正的会计分录。(本题计算结果保留三位小数)。
热门试题换一换
- 为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险,注册会计师了解的事项不包括()。
- ABC会计师事务所承接了C公司2011年度财务报表审计业务,委派了甲、乙注册会计师进行审计。甲、乙注册会计师对应收账款审计采用了积极式函证程序,其中:债务人W和债务人M回函结果与C公司会计记录不一致;对债务人N进行了首次发函后未得到回函。 要求: 甲、乙注册会计师针对债务人N未回函情况应采取哪些措施;并简述债务人W和债务人A4回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些?
- 甲企业是一家水暖洁具企业,受铜原料价格上升的影响,最近成本大幅上升。同时,很多客户也长期拖欠货款,造成该公司流动资金紧张。该公司在未通过质量体系认证标志证书,且所产商品又与德国无任何关系的情况下,今年7月10日接受一中东客户的委托,使用委托方提供的标有德国国旗图样、“GERMANY”字样和“ISO9001 CERTIFIED”字样的包装纸卡生产金属软管,结果被当地工商局以《反不正当竞争条例》为依据查处。要求:根据以上信息判断该企业面临的风险有哪些?
- 下列各项中,不应计入营业外收入的是( )。
- 依据关税的有关规定,下列进口货物中可享受法定免税的有( )。
- 判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。
- 2017年6月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司1000万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。甲公司用于抵债的投资性房地产原值为800万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,公允价值为700万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,错误的有()。
- 计算直接材料成本差异、价格差异、数量差异。
- 计算企业在计算土地增值税时应扣除的有关税金及教育费附加、地方教育附加。
- 甲公司生产乙产品,生产能力为500件,目前正常订货量为400件,剩余生产能力无法转移。正常销售单价80元,单位产品成本50元,其中变动成本40元。现有客户追加订货100件,报价70元,甲公司如果接受这笔订货,需要追加专属成本1200元。甲公司若接受这笔订货,将增加息税前利润( )元。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载