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  • 简答题A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加不予考虑。A公司于2012年1月1日正式投产营业,主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户1月1日余额为102万元,材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下:(1)根据上述经济业务编制A公司会计分录。

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参考答案

(1)购入材料一批
借:材料采购 100
应交税费—应交增值税(进项税额) 17
贷:应付票据 117
借:原材料 98
材料成本差异 2
贷:材料采购 100
(2)用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元
借:应付票据 117
贷:银行存款 117
(3)销售甲产品一批
借:应收账款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(4)买方用银行存款支付了款项174万元,余款则开具了一张面值60万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票
借:银行存款 174
应收票据 60
贷:应收账款 234
(5)当年发出材料计划成本150万元
材料成本差异率=(2+2)÷(102+98)=2%
发出材料应负担的材料成本差异=150×2%=3(万元)
借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 10
贷:原材料 150
借:生产成本 2
制造费用 0.8
管理费用 0.2
贷:材料成本差异 3
(6)当年分配并发放职工工资200万元
借:生产成本 100
制造费用 40
其他业务成本 10
管理费用 40
在建工程 10
贷:应付职工薪酬 200
借:应付职工薪酬 200
贷:银行存款 200
(7)用银行存款购买建筑材料一批
借:工程物资 24
贷:银行存款 24
(8)本年提供运输劳务收入
借:银行存款 40
贷:其他业务收入 40
借:其他业务成本 20
贷:银行存款 20
借:营业税金及附加 1.2
贷:应交税费—应交营业税 1.2
(9)10月10日转让一专利权
借:银行存款 20
累计摊销 5
贷:无形资产 15
应交税费—应交营业税 1
营业外收入 9
(10)10月20日转让一项不动产
借:固定资产清理 50
累计折旧 10
贷:固定资产 60
借:银行存款 40
贷:固定资产清理 40
借:固定资产清理 2
贷:银行存款 2
借:固定资产清理 2
贷:应交税费—应交营业税 2
借:营业外支出 14
贷:固定资产清理 14
(11)本年度计提坏账准备4万元
借:资产减值损失 4
贷:坏账准备 4
(12)本年度计提固定资产折旧
借:制造费用 70
管理费用 24.6
贷:累计折旧 94.6
(13)当年计提无形资产摊销5万元,用银行存款支付销售费用20万元
借:管理费用 5
贷:累计摊销 5
借:销售费用 20
贷:银行存款 20
(14)用银行存款购入不需安装的设备一台
借:固定资产 80
应交税费—应交增值税(进项税额) 13.6
贷:银行存款 93.6
(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行
借:银行存款 200
贷:长期借款 200
(16)本年应交所得税应交所得税=20×25%=5(万元)
借:所得税费用 5
贷:应交税费—应交所得税 5

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