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  • 简答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。要求:根据上述业务,编制甲公司2012年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。

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参考答案

(1)借:应收账款 936 000
贷:主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
借:主营业务成本 350 000
贷:库存商品 350 000
(2)借:主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
贷:银行存款 46 000
财务费用 800
借:库存商品 22 000
贷:主营业务成本 22 000
(3)借:发出商品 66 000
贷:库存商品 66 000
(4)借:应收账款 140 400
贷:主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400
借:主营业务成本 66 000
贷:发出商品 66 000 借:销售费用 12 000
贷:应收账款 12 000
(5)借:管理费用 67 800
贷:银行存款 67 800
借:资产减值准备 4 000
贷:坏账准备 4 000
(6)借:营业税金及附加 3 000
贷:应交税费 3 000
(7)借:所得税费用 100 000
贷:应交税费——应交所得税 100 000
所得税费用=[(880 000+800)-(394 000+3 000+12 000+67 800+4 000)]×25%=1 002 000(元)
(8)借:主营业务收入 880 000
财务费用 800
贷:本年利润 880 800
借:本年利润 580 800
贷:主营业务成本 394 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 12 000
管理费用 67 800
资产减值准备 4 000
所得税费用 100 000
借:本年利润 299 200
贷:利润分配——未分配利润 299 200
(9)借:利润分配——提取盈余公积44 880
贷:盈余公积——法定盈余公积29 920
——任意盈余公积14 960
(10)借:利润分配——应付利润 119 680
贷:应付利润 119 680
(11)借:利润分配——未分配利润164 560
贷:利润分配——提取盈余公积 44 880
——应付利润 119 680

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