参考答案

（1）借：银行存款 105.3
贷：主营业务收入 [100×（1-10%）]90
应交税费——应交增值税（销项税额） （90×17%）15.3
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
（2）赊销时
借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） （50×17%）8.5
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
收回销货款时：
借：银行存款 55.575
财务费用 （58.5×5%）2.925
贷：应收账款 58.5
（3）借：主营业务收入 （90×20%）18
应交税费——应交增值税（销项税额） （18×17%）3.06
贷：银行存款 21.06
（4）发出代销商品
借：发出商品 16
贷：库存商品 16
收到代销清单，确认收入、成本：
借：应收账款 11.7
贷：主营业务收入 （20×50%）10
应交税费——应交增值税（销项税额） （10×17%）1.7
借：主营业务成本 （16×50%）8
贷：发出商品 8
支付手续费时：
借：销售费用——代销手续费 （20×50%×5%）0.5
贷：应收账款 0.5
（5）发货时
借：发出商品 5.8
贷：库存商品 5.8
借：应收账款 1.19
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （7×17%）1.19
（6）发生劳务费用时
借：劳务成本 800
贷：应付职工薪酬 800
预收款项时：
借：银行存款 2 000
贷：预收账款 2 000
31日确认收入成本：
借：预收账款 [5 000×（800÷4 000）]1 000
贷：主营业务收入 1 000
借：主营业务成本 800
贷：劳务成本 800
（7）结转期末损益
借：主营业务收入 132.1
贷：本年利润 132.1
借：本年利润 116.505
贷：主营业务成本 98.08
营业税金及附加 5 管理费用 4
财务费用 2.925
销售费用 0.5
所得税费用 6