(2)编制计算所得税费用的会计分录。

A公司2012年度相关资料如下。
(1)按企业会计准则计算的税前会计利润为1 000万元,所得税税率为25%。
(2)当年该公司全年实发工资为180万元(假定A公司全年无其他纳税调整因素)。
(3)递延所得税负债年初数为40万元,年末数为30万元;递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元。

（2）借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
借：递延所得税负债 10
贷：所得税费用 10
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5