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  • 简答题  A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2010年度,A公司相关经济业务和事项如下:  

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参考答案

  本题考核主要经济业务的核算及利润表的编制。
  (1)
  ①借:银行存款 17
  应收票据 100
  贷:主营业务收入 100
  应交税费——应交增值税(销项税额) 17
  借:主营业务成本 60
  贷:库存商品 60
  ②借:银行存款 702
  贷:主营业务收入 600
  应交税费——应交增值税(销项税额) 102
  借:主营业务成本 300
  贷:库存商品 300
  ③借:生产成本 300
  制造费用 60
  管理费用 20
  贷:原材料 380
  ④借:银行存款 23.4
  贷:其他业务收入 20
  应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
  借:其他业务成本 18
  贷:原材料 18
  ⑤借:生产成本 100
  制造费用 40
  管理费用 40
  在建工程 20
  贷:应付职工薪酬 200
  ⑥借:资产减值损失 13
  贷:坏账准备 13
  ⑦借:制造费用 70
  管理费用 30
  贷:累计折旧 100
  ⑧借:销售费用 20
  财务费用 4
  贷:银行存款 24
  ⑨借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60
  ——应交营业税 5
  ——应交所得税 35
  贷:银行存款 100
  ⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
  借:所得税费用 53.75
  贷:应交税费——应交所得税 53.75
  (11)借:主营业务收入 700
  其他业务收入 20
  贷:本年利润 720
  借:本年利润 558.75
  贷:主营业务成本 360
  其他业务成本 18
  管理费用 90
  资产减值损失 13
  销售费用 20
  财务费用 4
  所得税费用 53.75
  (2)利润表
  编制单位:A公司 2010年 单位:万元
  

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