2012年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用分别为（）万元_初级会计职称考试题库

不定项
题干：某生产企业为增值税一般纳税人，2012年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入230万元，销售成本120万元；（2）投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入，另外50万为境外分回的投资收益（境外所得税税率为20%），（3）销售费用60元，其中广告费5万元，业务宣传费34.5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5.5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用5万元；（4）计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元；（5）2012年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。
题目：2012年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用分别为（）万元。
A 、25.5
B 、55
C 、5.65
D 、40

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参考答案

【正确答案：B,C】

本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。

选项B正确：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=230×15%=34.5（万元），可以扣除的销售费用=60-34.5-5+34.5=55（万元）；

选项C正确：业务招待费扣除限额=230×0.5‰=1.15（万元），实际发生额的60%=5.5×60%=3.3（万元），企业应按1.15万元为扣除。环境保护资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用=40-5.5+1.15-30=5.65（万元）；

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