- 单选题注册会计师承接A公司2011年财务报表审计工作,对销售业务进行审查时,可以作为测试销售发票完整性的识别特征的是()。
- A 、经办人姓名
- B 、销售发票的日期
- C 、销售发票的编号
- D 、销售发票中记录的销售金额
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参考答案
【正确答案:C】
识别特征应具有唯一性,仅选项C具有唯一性。
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- 1 【多选题】甲注册会计师承接A公司2011年度财务报表审计,A公司产量及销售规模与2010年度基本持平,但对被审计单位应收账款周转率进行分析时,发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中,甲注册会计师认为合理的理由有()。
- A 、A公司于2011年调整赊销信用期,将信用期普遍延长30天
- B 、A公司为加强应收账款管理,重新对客户进行信用评级,将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天
- C 、2010年销售收入以现销为主,2011年为增加销售,以赊销为主
- D 、2011年为鼓励销售,对客户执行销售折让制度
- 2 【多选题】A注册会计师审计甲公司2011年度财务报表,出具了无保留意见审计报告。其后,因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有( )。
- A 、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理层的责任
- B 、按照审计准则审计财务报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊
- C 、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表,而非查错防弊
- D 、因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担
- 3 【综合题(主观)】甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表,注册会计师在实施实质性程序中,发现以下情况:资料一:从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务: (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税,增值税税率为17%),成本65万元。相关合同约定:签订合同后支付10万元,出具安装验收报告后支付20万元,试运行1个月并终验合格后支付63.6万元,交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是:X公司于2011年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日,发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。 (2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税,增值税税率为17%),成本7.5万元,该批硬件系从H公司购入。相关合同约定:签订合同后支付3万元,出具安装验收报告后支付8.7万元,交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日,发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款11.7万元,并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 (3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付30万元,货物发出后支付98.7万元,交货日期为2011年11月28日。实际执行中,X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,X公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的硬件暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年,10年后该公司收回收费权,X公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由X公司负责,本年度发生维修费用计10万元,该公司在本年度将800万元全部确认了收入。资料二:甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表,并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。 要求: (1)针对资料一,请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”、“不能全部确认”请简要说明理由,并作出审计调整分录(假设不考虑重要性水平);若回答“尚无法形成审计结论”,请指出应进一步实施哪些审计程序。 (2)针对资料二中所列示的回函情况,指出注册会计师需要实施的进一步程序。
- 4 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。A注册会计师了解到X公司是一家制造企业。2011年4月1日,为降低采购成本,向Y公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能设备的入账价值为()元。
- A 、2814700
- B 、2819800
- C 、3001100
- D 、3283900
- 5 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时发现,该公司于2009年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
- A 、39.84
- B 、66.4
- C 、48
- D 、80
- 6 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。注册会计师了解到X公司其中一台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对X公司当期税前利润的影响额为减少税前利润()元。
- A 、40200
- B 、31900
- C 、31560
- D 、38700
- 7 【单选题】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。注册会计师拟定函证X公司某开户银行。以下事项中,最能表明注册会计师实施函证目的是()。
- A 、获取审计证据证实X公司2011年12月31日银行存款真实性
- B 、获取审计证据证实X公司2011年12月31日应付账款完整性
- C 、获取审计证据证实X公司2011年12月31日漏列应付职工薪酬
- D 、获取审计证据证实X公司2011年12月31日已经发生的担保业务
- 8 【多选题】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。了解X公司货币资金内部控制后对内部控制进行了评价。以下事项中,不存在缺陷的有()。
- A 、对于重要货币资金支付由总经理授权审批
- B 、明确货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施
- C 、明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管
- D 、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录
- 9 【综合题(主观)】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在对X公司2011年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,A注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,A注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存监盘表”,并在签字后形成审计工作底稿。 要求:假定不考虑其他因素,请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。
- 10 【单选题】甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务,致函前任注册会计师未获得回复,且没有理由认为变更事务所的原因异常,此时甲注册会计师应该( )。
- A 、直接接受委托
- B 、拒绝接受委托
- C 、直接与管理层进行沟通
- D 、设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通
热门试题换一换
- 2011年5月31日,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为()。
- 下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中,正确的有()。
- 计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉。
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- 2010年3月10日,甲公司向乙公司签发了一张转账支票。乙公司背书转让给丙公司用于清偿货款。根据票据法律制度的规定,丙公司对甲公司的票据权利,在下列期限之前未行使即归消灭的是()。
- 一般而言,适应于采用固定股利政策的公司是()。
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- ()的情况下,新进入者的威胁会增加。
- (2)针对资料三第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
- 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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