- 多选题
题干：长江公司为提高闲置资金的使用效率,2010年度进行了以下投资:(1)1月2日,购入A公司于当年1月1日发行的面值为100元的公司债券50万张。该债券为5年期,票面年利率为5010(与实际年利率相同),于每年12月31日支付当年度利息。长江公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。(2)3月15日购买B上市公司(以下简称B公司)的股票,从而持有其0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中,长江公司未能在B公司的董事会中派有代表,未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(3)6月15日,从二级市场购入C公司股票100万股,长江公司取得C公司股票后,对C公司不具有控制、共同控制或重大影响。长江公司管理层拟随时出售C公司股票。
题目：关于长江公司对B公司股权投资在限售期间内的会计处理,下列说法正确的有()。 - A 、应当采用成本法进行后续计量
- B 、应当采用权益法进行后续计量
- C 、持有期间取得的现金股利计入当期损益
- D 、应当采用公允价值进行后续计量
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参考答案【正确答案：C,D】
长江公司持有B公司0.3%的股份，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响且B公司为上市公司，在活跃市场有相应报价，故不能确认为长期股权投资，且股票处于限售期，未划分为交易性金融资产，应将其划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入当期损益，应当采用公允价值进行后续计量，取得的股票股利在备查簿中登记。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】关于长江公司对A公司投资的会计处理,下列说法正确的有()。
- A 、应将该投资确认为可供出售金融资产
- B 、应将该投资确认为持有至到期投资
- C 、取得该投资支付的交易费用应计入投资收益
- D 、该投资应采用摊余成本进行后续计量
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- A 、应将该投资确认为交易性金融资产
- B 、应将该投资确认为可供出售金融资产
- C 、与取得该投资相关的交易费用应计入初始成本中
- D 、该投资不能与任何一类金融资产进行重分类
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- A 、长期股权投资初始投资成本为4800万元
- B 、长期股权投资初始投资成本为4820万元
- C 、长期股权投资初始投资成本为5600万元
- D 、2012年12月31日个别财务报表中长期股权投资的账面余额为4800万元
- E 、2012年12月31日个别财务报表中长期股权投资的账面余额为4980万元
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- 5 【综合题（主观）】长江股份有限公司（以下简称长江公司）有关无形资产业务如下：（1）2009年1月，长江公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为50年。（2）2009年6月，长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。（3）2009年8月，上述专利技术经研究具有可开发性，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。（4）2009年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。（5）2010年4月，长江公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出5550万元（不包含土地使用权）。该厂房预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元。假定长江公司对其采用年数总和法计提折旧。（6）2012年5月，长江公司研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。要求：（1）编制长江公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。（2）编制土地使用权2009年摊销的会计分录，并计算长江公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。（3）编制长江公司2009年研发专利技术的有关会计分录。（4）计算长江公司研发的专利技术至2011年年末累计摊销的金额（假定没有计提减值准备）。（5）分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本；计算长江公司自行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。（6）编制长江公司该项专利技术2012年5月予以转销的会计分录。
- 6 【多选题】长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日。2012年至2013年3月31日发生下列经济业务：（1）2012年1月1日，长江公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台，合同约定的销售价格为2000万元，于2012年开始分5次每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元，折现率为7.93%。假定长江公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。（2）2012年1月1日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售B产品一台，销售价格为1000万元。同时双方又约定，长江公司应于同年6月1日以1060万元将所售B产品购回。长江公司B产品的成本为600万元。已经开具增值税专用发票，并收到乙公司支付的款项。商品并未发出。长江公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3）2012年长江公司为构建厂房的在建工程领用自产C产品一批，成本为60万元，市场销售价格为100万元。（4）2012年12月10日，长江公司与丙公司签订产品销售合同。合同规定：长江公司向丙公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为585万元（含增值税税额）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。长江公司D产品的成本为300万元。12月25日，长江公司将D产品运抵丙公司。长江公司2013年1月1日开始安装调试工作；2013年2月25日D产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。长江公司2013年2月26日收到丙公司支付的全部合同价款。（5）长江公司2012年12月20日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售E产品100件，全部售价200万元，增值税税率为17%；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为120万元。长江公司于12月25日发出E产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计E产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。下列长江公司对2012年相关事项的会计处理中，正确的有（ ）。
- A 、A产品2012年确认收入2000万元、结转已售商品成本1560万元
- B 、B产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- C 、C产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- D 、D产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- E 、E产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- 7 【综合题（主观）】长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，自2012年以来发生了下列有关事项： （1）长江公司2012年1月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，另支付交易费用3万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，长江公司于1月10日收到该现金股利。长江公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为843万元，确认应收股利20万元（100×0.2）。2012年12月31日，该股票的公允价值为900万元，长江公司将公允价值变动计入公允价值变动损益，其金额为57万元。2013年1月1日，鉴于市场行情大幅下跌，长江公司将该股票重分类为可供出售金融资产。 （2）2012年1月1日，长江公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2045.50万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本的债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元，年末确认的利息收入为100万元，计入了投资收益。 （3）长江公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10862.10万元，款项已存人银行，另支付发行费用200万元。长江公司发行债券时，应付债券的初始确认金额为10662.10万元，2012年年末计算的应付利息和利息费用为1000万元。 （4）长江公司2012年8月委托某证券公司代理发行普通股10000万股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。长江公司将发行股票取得的收入中面值部分10000万元计入了股本，将溢价收入2000万元计入了资本公积（股本溢价），将发行费用240万元冲减了资本公积（股本溢价）。 （5）长江公司于2012年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票1000万股，每股市价10元，购买价格10000万元，另外支付佣金、税金共计30万元，拥有A公司5%的表决权股份，不能参与对A公司的生产经营决策。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为10000万元，将交易费用30万元计入了当期损益。 要求：逐项分析、判断并指出长江公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，指出正确的会计处理办法。
- 8 【综合题（主观）】长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2011年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可收回金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。（2）2011年12月31日对本年12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，2011年12月31日的公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。（3）2011年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。（4）2011年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，假定尚未开始摊销。（5）2012年1月10日，公司发现2011年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元。按税法规定，该项折旧费用不得计入2011年应纳税所得额，但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元（不含增值税），结转的销售成本为180万元。2011年年末该批商品的货款尚未收到，公司已按应收账款的5%对该项应收款计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得在税前扣除。（7）其他资料如下：①长江公司除上述资料外无其他纳税调整事项；②长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；③长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。要求：（1）计算长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额。（3）计算长江公司2011年应交所得税。（4）计算长江公司2011年所得税费用。（5）计算长江公司2011年12月31日盈余公积余额。（6）计算长江公司2011年12月31日未分配利润余额。
- 9 【综合题（主观）】长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，因此计提固定资产减值准备200万元。（2）2011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认公允价值变动100万元。（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态。（5）2011年12月31日确认一项实质上具有融资性质，实际年利率为6%的分期收款商品销售。长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。要求：（1）计算长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额。（3）计算长江公司2011年应交所得税。（4）计算长江公司2011年所得税费用。（5）计算长江公司2011年年末资本公积余额。（6）计算长江公司2011年年末盈余公积余额。（7）计算长江公司2011年年末未分配利润余额。
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