- 单选题位于甲市的某企业2015年会计利润总额为180万元,当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学,该批图书公允价值30万元,成本23万元,企业已做正确的会计处理,增值税税率为13%,假设不存在其他调整事项,该企业2015年应纳企业所得税为( )万元。
- A 、41.25
- B 、42.08
- C 、48.08
- D 、48.38
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参考答案
【正确答案:C】
公益捐赠要考虑视同销售对应纳税所得额的影响,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予税前扣除。实际税前准予扣除的捐赠支出=180×12%=21.6(万元)
实际捐赠支出=23+30×13%=26.9(万元)
则捐赠支出需要纳税调增26.9-21.6=5.3(万元)
视同销售对应纳税所得额的影响=30-23=7(万元)
应纳企业所得税=(180+7+5.3)×25%=48.08(万元)
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