计算出当期的应退税额_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：资料：2015年9月经济业务如下：（1）内销甲产品取得不含税收入2000万元，并收取运输费用17.55万元，负责安排运输公司将甲产品运往购买方；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元；（2）出口乙产品一批，离岸价格300万美元，计划分配率为60%，相关单证已经收齐；（3）进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证；（4）免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格1500万元人民币；（5）国税机关进行增值税定期检查发现，企业2015年7月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款；（6）支付本月销售甲产品不含税运费15万元，销售乙产品境内部分不含税运费20万元，取得了运输公司开具的货运增值税专用发票；（7）将使用了3年的1辆小汽车出售，设备原值36万元，售价41.20万元，已经计提折旧10.26万元；（8）由于质量原因，将上月购进的账面价值为200万元的A材料退回，取得对方开具的红字增值税专用发票。已知上期留抵税额60万元，企业经营的产品增值税率均为17%;采购材料适用的增值税率均为17%;乙产品出口退税率为13%。人民币对美元的外汇牌价：1：6.2；企业当期取得的相关抵扣凭证，均已通过认证、并在当月抵扣。次月8日填写了相关的申报表简表。（单位：万元）
题目：计算出当期的应退税额。

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

出口货物免抵退税额的计算：
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1860×60%×（17%-13%）=44.64（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=1860×（17%-13%）-44.64=29.76（万元）
免抵退税额抵减额=1860×60%×13%=145.08（万元）
免抵退税额=1860×13%-145.08=96.72（万元）
增值税纳税申报表期末留抵税额=《增值税纳税申报表》第20行“期末留抵税额”=65.54（万元）
因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额=65.54（万元）
当期免抵税额=96.72-65.54=31.18（万元）
【提示】第15行“免抵退税货物应退税额”填写的是审批后的上期退税额。本月免抵退办法计算的应退税额经税务机关审批后才能给予退税，所以第15行“免抵退税货物应退税额”，并非是这里计算的退税额。
本试卷适用的税率表

您可能感兴趣的试题

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功