①业务1增值税进项税额＝640000＋10000＝650000（元）

②业务2增值税销项税额＝[800000＋（58000＋11600）÷（1＋16％）]×16％＝137600（元）；

业务2应缴纳的消费税＝[800000＋（58000＋11600）÷（1＋16％）]×20％＋20×2000×0.5＝192000（元）。

【提示】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

③业务3增值税销项税额＝ 3000000×16％＋1950000×16％＋（3000000＋1950000）÷（50＋30）×20×16％＝990000（元）；

业务3应缴纳的消费税＝（3000000×20％＋50×2000×0.5）＋（1950000×20％＋30×2000×0.5）＋（1950000÷30×20×20％＋20×2000×0.5）＝1350000（元）。

【提示】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税，按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。

④业务4增值税销项税额＝450000×16％＝72000（元）；

业务4增值税进项税额＝50000×16％＝8000（元） ；

业务4丙厂代收代缴消费税的组成计税价格＝（220000＋50000＋10×2000×0.5）÷（1－20％）＝350000（元） ；

丙厂应代收代缴的消费税＝ 350000×20％＋10×2000×0.5＝80000（元）。

因为甲厂委托加工收回的粮食白酒对外不含税销售价格450000元，大于丙厂代收代缴消费税的组成计税价格350000元，故甲厂应按照规定申报缴纳消费税。

业务4甲厂应申报缴纳的消费税＝（450000×20％＋10× 2000×0.5）－80000＝20000（元）

【提示】委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

委托加工方式下，无受托方同类消费品的售价，按组成计税价格计算纳税：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税率）

如果是复合计税办法的应税消费品：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋从量消费税）÷（1－消费税税率）

⑤业务5增值税销项税额＝500×400×16％＝32000（元）

业务5应缴纳的消费税＝500×400×20％＋500×4×0.5＝41000（元）。

⑥业务6增值税销项税额＝150×3050×16％＝73200（元）

业务6应缴纳的消费税＝150×250＝37500（元）。

【提示】销售啤酒、黄酒时，收取的包装物押金在收取时不征收增值税，包装物押金逾期时征收增值税；由于啤酒、黄酒是从量计征消费税，因此收取的包装物押金无论是否逾期，均不征收消费税。

⑦业务7增值税销项税额＝ 20000×（1＋10％）÷（1－20％）×16％＝4400（元）；

业务7应缴纳的消费税＝20000×（1＋10％）÷（1－20％）×20％＋2×2000×0.5＝7500（元）；

【提示】自产自用应税消费品无同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税：

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率）

如果是复合计税办法的应税消费品：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税税率）

⑧业务8简易计税应纳增值税＝ 1260000÷（1＋5％）×5％＝60000（元）。