计算当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额_税务师职业资格考试题库

首页税务师职业资格考试题库正文

综合题（主观）
题干：税务师受托为某建材商行编制2019年5月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主管各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票选择确认平台勾选确认，2019年4月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。税务师审核2019年5月增值税相关的会计核算及资料发现：1.收入方面资料1销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分合计收款452000元，未开具发票部分合计收款339000元。账务处理如下（汇总）：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3051000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2700000　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　351000资料2销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款56500元。账务处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　56500　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　56500资料3销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120510　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　118170　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　2340经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元。资料4办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元，账务处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100000　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　2100000经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购置原价为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。2.购进货物或接受服务方面资料5购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元、合计税额325000元，账务处理如下（汇总）：借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　325000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2825000资料6洁具被盗损失：上月购入的一批洁具被盗发生损失，账面成本为70000元（已抵扣进项税额）。账务处理如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　　　70000　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000资料7购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明：价款800000元，税额104000元，账务处理如下：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　104000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　904000资料8支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元、税额5200元；支付5月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元、税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得通行费增值税电子普通发票载明价款10000元、税额300元。账务处理如下（汇总）：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150300　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　10200　贷：银行存款（或现金）　　　　　　　　　　　　　　160500资料9支付客运费：支付销售人员飞机票价和燃油附加费，取得注明销售人员身份信息的航空运输电子客票行程单载明价款109000元，账务处理如下：借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　109000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　109000
题目：计算当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。