- 简答题
题干：A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，审计中发现如下事项：（1）将原先按20年计提折旧的管理、销售用房产调整为按50年计提折旧，因此少计提折旧600万元；（2）甲公司以客户签收货物作为销售收入确认的时点，但在12月26日确认的一笔大额收入却无客户签收单，仅有发货单，该笔业务确认收入2000万元，结转成本1600万元；（3）20x7年度最大的销售客户为乙公司，销售额高达8000万元，销售毛利高达2000万元，虽然乙公司不在甲公司的关联方清单中，但通过询问基层员工，了解到乙公司的董事长与甲公司的总经理是同学关系，而且关系亲密。另外，乙公司的经营范围与甲公司不存在重叠，且甲公司商品不是其生产经营的必需品。甲公司提供的利润表显示其20x7年度实现净利1500万元。A注册会计师判断甲公司管理层凌驾于管理层之上的风险非常高。
题目：管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段多种多样，试归纳资料中可能涉及的舞弊手段。
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参考答案可能涉及的舞弊手段为：不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；提前确认交易；构造虚假的交易以歪曲经营成果。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师采取的应对措施包括( )。
- A 、询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
- B 、测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
- C 、复核会计估计是否有失公允
- D 、了解异常的重大交易商业理由的合理性
- 2 【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应实施的审计程序包括( )。
- A 、测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录
- B 、复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报
- C 、了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理
- D 、向被审计单位管理层询问与管理层凌驾内部控制相关的舞弊情况
- 3 【多选题】 无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当（ ）
- A 、评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- B 、如果存在管理层的某种偏向，应当从整体上重新评价会计估计
- C 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- D 、进行会计分录测试
- 4 【多选题】以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，正确的有（ ）。
- A 、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
- B 、复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的审计程序
- C 、对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
- D 、所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
- 5 【多选题】管理层凌驾于控制之上实施的舞弊手段可能包括（）。
- A 、篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款
- B 、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
- C 、故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项
- D 、滥用或随意变更会计政策
- 6 【单选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险，实施下列审计程序可能无效的是（）。
- A 、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
- B 、测试内部控制运行是否有效
- C 、测试被审计单位编制财务报表过程中作出的其他调整分录
- D 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- 7 【简答题】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，为应对该风险，A注册会计师拟设计和实施审计程序，用以复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当执行的程序是什么？
- 8 【单选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（ ）。
- A 、针对超出财务报表整体重要性的应收账款，实施积极式函证
- B 、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
- C 、测试被审计单位编制财务报表过程中作出的其他调整分录
- D 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- 9 【单选题】以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（）。
- A 、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
- B 、复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序
- C 、对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
- D 、并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
- 10 【单选题】以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。
- A 、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
- B 、复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序
- C 、对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
- D 、并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
热门试题换一换
- 甲公司采用电算化系统处理采购与付款循环的交易。注册会计师了解后确认，甲公司的信息系统对所有发出的订单事先自动编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行匹配，不能匹配的订购单将被单独打印。该项控制措施有助于降低其采购预付款交易中的错报风险包括()。
- U事务所在对X公司20×1年度财务报表实施审计过程中，发现该公司上一年度经V事务所审计的财务报表可能存在重大错报。U事务所应当采取的措施有()。
- 东方公司是一家生产企业，没有优先股，上年度的资产负债表(年末数)和利润表如下所示： 其他资料： (1)公司的货币资金有80%属于经营资产，长期应付款中有40%是融资租赁引起的长期应付款；利润表中的资产减值损失是金融资产减值带来的损失，公允价值变动收益属于交易性金融资产公允价值变动产生的收益，投资收益全部是金融资产的投资收益。 (2)上年的股利分配为25万元，上年6月18日增发股票100万元，9月20日回购股票84万元。 (3)上年的经营性流动资产增加410万元，经营性流动负债增加240万元，经营性长期资产增加830万元，经营性长期负债增加80万元。 (4)东方公司管理层拟用改进的财务分析体系评价公司的财务状况和经营成果。收集了以下财务比率的行业平均数据： 要求： (1)计算东方公司上年末的金融资产、金融负债、净负债、净经营资产； (2)计算东方公司上年的平均所得税税率、税前经营利润、税后经营净利润和金融损益； (3)计算东方公司上年度的经营营运资本增加、净经营性长期资产增加、净经营资产增加、股东权益增加、净负债增加； (4)计算东方公司编制管理用现金流量表时用到的税后利息费用，并计算上年东方公司的实体现金流量和债务现金流量； (5)根据其他资料(2)计算东方公司上年度的股权资本净增加、股权现金流量以及融资现金流量合计； (6)计算东方公司上年度的净经营资产净利率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率，分析其权益净利率高于或低于行业平均水平的原因；(时点指标按照年末数计算) (7)如果今年净财务杠杆不能提高了，请指出提高权益净利率和杠杆贡献率的有效途径； (8)在不改变经营差异率的情况下，东方公司今年想通过增加借款投资于经营资产的方法提高权益净利率，请您分析一下是否可行； (9)如果今年的净经营资产净利率为30%，税后利息率为14%，净财务杠杆为1.2，与上年比较，用因素分析法依次分析净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆变动对权益净利率和杠杆贡献率的影响，并判断主要的影响因素。
- 在建设工程合同中，因发包人的原因造成的下列情形中，说法正确的有（ ）。
- 注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中,正确的是()。
- 根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的有（）。
- 计算业务（1）应缴纳的进口关税。
- A劳务派遣公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务。A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2019年12月，A公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司本月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票，注明金额5万元。增值税专用发票本月已经认证相符。A公司选择按一般计税方法计税。2019年12月A公司应缴纳增值税（ ）万元。
- 如果该看涨期权的现行价格为2.5元，请根据套利原理，构建一个投资组合进行套利。
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