- 多选题 无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核会计估计是否存在偏向时,注册会计师应当( )
- A 、评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- B 、如果存在管理层的某种偏向,应当从整体上重新评价会计估计
- C 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- D 、进行会计分录测试
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【正确答案:A,B,C】
在复核会计估计是否存在偏向时,注册会计师应当:
(1)评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的) ,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向,注册会计师应当从整体上重新评价会计估计。
(2) 追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
选项D错误:会计分录测试是应对管理层凌驾于控制之上的另一项审计程序。
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- 1 【单选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险,审计人员在设计和实施审计程序,以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当时,应当采取的措施不包括( )。
- A 、选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录
- B 、管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式,而不强调交易的经济实质
- C 、询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
- D 、评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制,并确定其是否得到执行
- 2 【综合题(主观)】针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当实施哪些审计程序?
- 3 【单选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险,实施下列审计程序可能无效的是()。
- A 、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
- B 、测试内部控制运行是否有效
- C 、测试被审计单位编制财务报表过程中作出的其他调整分录
- D 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- 4 【简答题】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险,为应对该风险,A注册会计师拟设计和实施审计程序,用以复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核会计估计是否存在偏向时,注册会计师应当执行的程序是什么?
- 5 【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当( )。
- A 、测试被审计单位整个会计期间做出的会计分录和其他调整
- B 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- C 、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
- D 、确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性
- 6 【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有( )。
- A 、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
- B 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- C 、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
- D 、在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
- 7 【单选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当实施的审计程序不包括( )。
- A 、针对超出财务报表整体重要性的应收账款,实施积极式函证
- B 、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
- C 、测试被审计单位编制财务报表过程中作出的其他调整分录
- D 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- 8 【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师应当在所有审计业务中实施的有( )。
- A 、复核会计估计是否存在偏向
- B 、对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试
- C 、对关联方交易及余额实施函证程序
- D 、对营业收入实施实质性分析程序
- 9 【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有( )。
- A 、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
- B 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- C 、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
- D 、在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
- 10 【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有( )。
- A 、测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
- B 、复核会计估计是否存在偏向
- C 、确认重大关联方交易是否得到适当授权
- D 、评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
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