- 计算分析题
题干：A公司为上市公司，其20×8年发生的对外投资业务资料如下：（1）A公司20×8年1月1日购入150万份B公司于当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97.3万元，票面利率为6%。A公司每年年末计提利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，除本金和利息外，不存在其他现金流量。（2）20×8年4月1日购入C公司当日发行的一笔债券，面值总额为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年3月31日付息，到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1800万元，另支付交易费用50万元。A公司于每年年末及付息日计提利息。A公司管理该金融资产的业务模式，既不是以收取合同现金流量为目标，也不是以收取合同现金流量同时也可能出售金融资产来实现其目标。年末，该债券在二级市场上的交易价格为2000万元（不含利息）。（3）20×9年，由于B公司违反证券交易法规规定，导致其被责令停改，B公司的信用风险增强。A公司预计其收回B公司债券的现金流量低于应收取的合同现金流量，其预计现金流量的现值为15200万元。（4）其他资料：（P/F，3%，3）＝0.9151；（P/A，3%，3）＝2.8286。假定不考虑其他因素。
题目：根据资料（1）、（2），计算A公司取得债券投资的初始入账成本，并编制相关的会计分录；如果分类为以摊余成本计量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，请计算该债券投资的实际利率。
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参考答案①A公司取得B公司债券投资的初始入账成本＝16100＋97.3＝16197.3（万元）
借：债权投资——成本 15000
——利息调整 1197.3
贷：银行存款 16197.3
在初始确认时，计算实际利率如下：
假设实际利率为r，则应满足：
（15000×6%×3＋15000）×（P/F，r，3）＝16197.3
当r＝3%时，（15000×6%×3＋15000）×0.9151≈16197.3
因此，A公司该债券的实际利率r＝3%
②A公司取得对C公司债券投资的初始入账成本＝1800（万元）
借：交易性金融资产——成本 1800
投资收益 50
贷：银行存款1850
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