- 综合题（主观）
题干：A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元（含增值税）。由于B公司资金周转困难，至2014年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。（1）双方经协商，决定于2015年1月1日进行债务重组，重组内容如下：①以现金偿还债务48.25万元；②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值（即计税价格）为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；③以作为固定资产的生产设备（2014年购入）偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值（即计税价格）为275万元；④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值，该股权的公允价值为150万元（包含已宣告但未领取的现金股利10万元）；⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。（2）2015年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。（3）2015年末B公司未实现盈利，但是预计2016年B公司很可能实现盈利。（4）2016年B公司实现了盈利。
题目：编制重组日A公司（债权人）相关的会计分录。
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参考答案重组日A公司（债权人）相关的会计分录
借：银行存款 48.25
库存商品 100
固定资产 275
应交税费—应交增值税（进项税额） 63.75（375×17%）
交易性金融资产—成本 140
应收股利 10
应收账款—B公司（债务重组） 100
坏账准备 60
营业外支出—债务重组损失 3
贷：应收账款—B公司 800
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热门试题换一换
- A上市公司于2012年3月31日通过定向增发本公司普通股对B公司进行合并，取得B公司80%股权。假定不考虑所得税影响，该项业务的有关资料如下： (1) 2012年3月31日，A公司通过定向增发本公司普通股，以2股换1股的比例自B公司原股东C公司处取得了B公司80%股权。A公司共发行了2 000万股普通股以取得B公司1 000万股普通股。 (2)A公司每股普通股在2012年3月31日的公允价值为18元，B公司每股普通股当日的公允价值为25元。A公司、B公司每股普通股的面值均为1元。 (3) 2012年3月31日，除A公司固定资产的公允价值总额较账面价值总额高1 000万元、B公司无形资产的公允价值总额较账面价值总额高6 000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。 (4)假定A公司与B公司在合并前不存在任何关联方关系。 (5)B公司的有关股东在合并过程中已将其持有的股份转换为对A公司股份。 (6)A公司及B公司在合并前简化资产负债表如下表所示。A公司及B公司合并前资产负债表单位：万元 、 要求： (1)编制A公司购买日的会计分录，并计算合并后A公司个别财务报表股东权益各项目的金额。 (2)判断该项企业合并是否属于反向购买，如果属于，则计算B公司的合并成本；如果不属于，则计算A公司的合并成本。 (3)编制购买日A公司合并财务报表中的相关调整抵消分录。 (4)编制A公司201 2年3月31日合并资产负债表。A公司2012年3月31日合并资产负债表（单位。万元）
- 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。
- 从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)，日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。自动化系统自2010年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2011年度财务报表，于2011年10月1日进驻XYZ公司进行审计。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)2009年5月向境外A国家投资2 000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2009年5月份借入的3年期贷款，工程预计在2012年2月竣工并投入使用。2011年10月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截止审计日尚无法预计今后的局势。 (2)XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹，由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用电脑，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。 (3)XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2011年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，XYZ公司在2011年8月推出了C1产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2012年全面扩大产量，并在2012年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2012年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30%。 (4)XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2011年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)XYZ公司2011年没有增加固定资产，固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。 (6)2011年11月25日，全国有30名顾客以XYZ公司生产的C1产品在使用中发生事故造成其身体受到伤害为由起诉XYZ公司，并提出了300万元的医药费和精神损失补偿。法院已经受理该案，由于取证复杂，尚未开庭，经过向XYZ公司律师咨询，律师答复由于案情复杂，尚无法判断。资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的XYZ公司财务数据，部分内容如表1所示。资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)在收款交易流程中，客户以现金结算的，由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据，由财务部门的乙出纳负责收取款项，并于同日送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行；客户以转账支票结算的，由乙出纳负责收取和保管支票，并在同日内送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行，同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息；客户以银行转账方式(电汇、银行汇票、银行本票等)结算的，由乙出纳负责收取相关票据，办理银行结算手续，并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。 (2)每月末，财务部门负责应收账款登记的丙会计，根据系统中生成的收款信息，逐笔核对确认后更新应收账款账户。资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账入手，选取收款记录实施测试，未发现异常。 (2)B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2011年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2010年度核对信息中没有发现错误，所以在2011年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2011年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。 要求： (1)针对资料一结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一(1)～(5)所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种主要认定相关，将答案直接填入表2内。 (2)针对资料三，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关，并将答案直接填入表3内。 (3)针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并将答案直接填入表4内。 (4)针对资料四，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并将答案直接填人表5内。
- 个体工商户和个人不能通过托收承付结算方式进行结算。()
- 员工以同样方式完成相似工作的程度,称为()。
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