- 综合题(主观)
题干:4.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2018年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司为ABC会计师事务所2018年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2017年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2017年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响,拟对本期财务报表发表无保留意见。(2)2018年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项,A注册会计师对管理层的做法表示满意,认为该事项无需在审计报告中反映。(3)丁公司生产的产品对环境具有较大的危害,被监管机构责令无限期停业整改。截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2018年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况,但存在重大不确定性,拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分进行说明。(4)戊公司持续经营假设适当,但是存在重大不确定性,管理层未在财务报表中进行披露。A注册会计师认可了管理层的处理。(5)2018年1月1日,己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱,己公司管理层决定在编制2018年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2018年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%,A注册会计师不能解除业务约定,拟对财务报表发表无法表示意见的审计报告。
题目:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
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(1)不恰当。2017年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响,应发表保留意见的审计报告。
(2)不恰当。证券监管机构的稽查结果存在不确定性,A注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
(3)恰当。
(4)不恰当。财务报表未做充分披露,应当发表保留或否定意见的审计报告。
(5)不恰当。重要子公司未合并,导致合并财务报表重大而广泛的错报,应发表否定意见的审计报告。
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- 1 【简答题】针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
- 2 【简答题】针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 3 【简答题】针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。【考点】判断审计意见类型
- 4 【简答题】针对上述第(1)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 5 【简答题】针对上述第(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 6 【简答题】针对上述第(3)项,假定不考虑其他条件,指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
- 7 【简答题】针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 8 【简答题】针对上述第(1)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】针对上述第(2)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 10 【简答题】针对上述第(1)项至第(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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- 甲注册会计师负责审计乙股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表。甲注册会计师了解到乙公司已经建立了符合《公司法》的治理结构,董事会负责重大事项、重大财务问题的决策与授权,经理层负责公司制度或决策的贯穿执行。乙公司生产的主要产品出口海外。其中,乙公司部分生产与存货循环的主要业务活动及控制活动如下:乙公司现行的生产与存货政策和程序已经董事会批准,如果需对该项政策和程序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行。本年度生产和仓储政策和程序没有发生变化。 资料一:乙公司的存货为原材料、自制半成品和产成品。其中,原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料,产成品主要为通讯电子设备等。其生产由两个生产车间完成:第一车间对原材料进行焊接和装配,形成半成品;第二车间对半成品进行调试和包装,最终形成产成品。 资料二:乙公司的生产周期一般为三天。存货按取得时的实际成本计价,包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目的场所和使用状态所发生的支出。材料发出时,按加权平均法确定其实际成本。 资料三:乙公司使用Y系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录,自动记录原材料耗用及流转的情况,以及自制半成品和产成品的生产状态,并生成生产日志;同时,Y系统还对生产成本中各项组成部分进行归集和分配(其中:直接材料按订购单号予以归集,不计算半成品成本;直接人工费用和制造费用按各订购单的材料耗用量在不同订购单之间分配),生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 1材料验收与仓储环节 采购的材料运达乙公司后,统一由质量检验员签发验收单,作为检验材料的依据。根据验收单,验收管理员清点商品数量,对已验收商品交由仓储中心登记并进行保管。仓储中心管理员依据购入材料的采购订购单信息输入仓储存货电子信息系统,系统自动更新材料明细台账。在对购入材料验收时如果发现某种原材料库存不足,仓库管理员编制待购材料明细表,及时通知采购部门采购该原材料。 2计划与安排生产环节 生产计划部门根据客户订购单信息编写月度生产计划书,生产计划经理签发生产通知单,该生产通知单一式五联,分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一、第二生产车间组织产品生产和财务部门组织成本计算。 3生产与发运环节 (1)发出原材料、半成品入库及领用第一车间接到生产通知单后,由车间主任编制日生产加工指令单,并在日生产加工指令单签字审批。第一车间各生产小组编制原材料领用申请单后到仓储中心领用各自生产小组所需原材料。仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料,填制原材料出库单。该原材料出库单一式四联:一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。同时,仓库管理员将原材料领用申请单的信息输入存货电子信息系统,并在其以电子签名方式确认后才能由该系统自动更新材料明细台账。第一车间生产过程结束后,质量检验员检查并签发半成品验收单,生产小组将半成品送交仓库。仓库管理员检查半成品验收单,并清点半成品数量,填写一式四联的半成品入库单,其中:一联仓库收料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。仓库管理员还需将半成品入库单编号、入库数量、规格等信息输入电子系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新半成品明细台账。第二车间生产小组领用半成品时,需编制半成品转移单,经车间主任批准领用。仓库管理员根据经批准的半成品转移单核发出库,填制预先编号的半成品出库单,并将半成品的出库单编号、出库数量、规格等信息输入系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新半成品明细台账。 (2)产成品入库生产结束后,各生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写一式四联的产成品入库单,一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部门核对、一联递交财务部作为记账凭证。 (3)产成品发运信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订购单信息和销售合同约定的交货日期,开具连续编号的销售发票。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续,办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单,确定装船时间。出运通知单的编号在业务员输入销售订购单编号后自动生成。根据系统的设置,如果输入错误的销售订购单编号,则无法生成相对应的出运通知单。仓储经理根据系统显示的出运通知信息,安排组织发运。仓库管理员每天上班前根据地存货电子信息系统显示的出运通知信息填写产成品出库单。运输经理根据产成品出库单组织填制送货单(一式六联),一联留存,其他五联分别传递至单证部、财务部、仓库、门卫、码头货运公司。送货单应由司机和仓库保管员两人签字,如果超过10个集装箱,仓储经理也应在送货单上签字。仓库部门在完成产成品出库工作的同时,由仓库管理员将产成品出库单
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