- 综合题(主观)
题干:某外商投资制衣企业,在2008年被批准实施企业所得税“两免三减半”的优惠政策,注册资金1000万元,2011年销售收入5500万元,销售成本2600万元,销售税金及附加500万元,销售费用1100万元,管理费用790万元,财务费用410万元,营业外支出100万元,账面利润为0。会计师事务所在对该企业进行2011年所得税汇算清缴时发现下列资料:(1)财务费用410万元中,50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向境内低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出,金融机构同期贷款年利率为9%(2)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年以100万元价款从境外企业购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利权按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。(3)销售费用中,115万元为给某中介单位支付的销售佣金(未超过合同金额的5%)。取得了相关发票,佣金中的40%为现金支付,820万元为广告费用支出。(4)营业外支出100万元中的70万元为违约购销合同的违约金支出,10万元为诉讼费支出,20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(5)审核该企业账务时还发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,当月投入使用,但是企业在抵扣了增值税进项税的同时,将该项受赠收入挂在往来帐上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值率规定为10%,设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。假定该企业在2008年之前适用15%的企业所得税税率,要求按顺序计算并说明理由
题目:该企业营业外支出的纳税调整金额;
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参考答案
该企业营业外支出的纳税调整金额20万元①违约购销合同的违约金支出70万元以及诉讼费支出10万元可以在所得税前扣除;②20万元的违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。
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