- 单选题ABC 会计师事务所于 2020 年 3 月 1 日开始执行甲公司 2020 年度财务报表审计业务，于 2021 年 4 月 6 日出具审计报告，甲公司于 2021 年 4 月 12 日对外报出已审计财务报表及审计报告。下列有关 ABC 会计师事务所向甲公司提供非鉴证服务的说法中，错误的是（）。
- A 、2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 1 日，提供禁止的非鉴证服务将对独立性产生不利影响
- B 、2020 年 3 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，提供禁止的非鉴证服务将对独立性产生不利影响
- C 、2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 1 日，提供禁止的非鉴证服务通常不会对独立性产生不利影响
- D 、2021 年 1 月 1 日至 2021 年 4 月 6 日，提供禁止的非鉴证服务将对独立性产生不利影响
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参考答案【正确答案：C】
选项 C 错误，如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在业务期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。
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- 3 【单选题】ABC会计师事务所在执行2011年度财务报表审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在对华信股份有限公司2011年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于是( )。
- A 、欺诈
- B 、没有过失
- C 、重大过失
- D 、普通过失
- 4 【单选题】ABC会计师事务所在执行2011年度财务报表审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。由于蓝科股份有限公司预计将于2012年发行可转换债券,因此董事会请求注册会计师审计不要太严格,基于双方之间长期友好的合作关系,注册会计师没有太过为难,出具了标准无保留意见审计报告。蓝科股份有限公司顺利按正常程序发行可转换债券后不到一年却发生了因巨额负债无法持续经营的情况,事实是其在2011年向关联企业取得了大量借款但未予入账。这一情况注册会计师在审计过程中获取了相关信息,但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序。注册会计师的行为属于是( )。
- A 、欺诈
- B 、没有过失
- C 、重大过失
- D 、普通过失
- 5 【单选题】ABC会计师事务所在执行2011年度财务报表审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。下列情况中,会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是( )。
- A 、未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告
- B 、注册会计师专业胜任能力不足
- C 、明知被审计单位财务报表有重大错报,却加以虚伪陈述并出具了无保留意见的审计报告
- D 、错误的判断和评价了审计证据
- 6 【综合题（主观）】ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年度的财务报表进行审计。甲公司2011年12月31日的总资产9 000万元,2011年的销售收入12 500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注册会计师于2012年3月20日完成审计工作,并于当日提交审计报告,甲公司董事会于2012年3月25日批准报出。资料一:A和B注册会计师正在对甲公司内部控制进行了解检查,甲公司的主要产品是a产品和b产品,生产的主要原料为。材料,注册会计师在检查存货项目时发现下列事项:由采购部门负责采购;C材料进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收,C材料验收合格后在采购单上盖“货已验讫”印章,然后即交会计部门付款。如不合格直接退给供应商,验收部门不负责开验收报告单。验收后的C材料直接堆放在机器旁准备加工。生产的b产品交由生产部门的储藏室保管。资料二:A和B注册会计师在审计财务报表时发现下列事项: (1) 2011年12月20日,甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔1 000万元的销售,结转成本800万元,今查系销售国外丙公司的d产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现,销售发票显示是以到岸验收合格即成交,甲公司已于12月5日发货。注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证,只能通过货运公司查询到货物已于12月20日运达。 (2)2011年11月30日,甲公司清查盘点原材料,发现短缺15万元,作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。2011年12月,查清短缺原因,其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元,公司作了借记“营业外支出一非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理(不考虑增值税问题)。 (3)甲公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。2011年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方9 950万元。应收账款项目的明细组成如下:
(4)甲公司于2011年12月31日与丁公司签订合同,将账面价值为1 000万元的土地使用权以3 000万元的价格转让给丁公司,于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款3 000万元;2012年1月4日,甲公司办妥产权过户手续,甲公司于2011年12月31日确认其他业务收入3 000万元,其他业务成本1 000万元(假定不考虑相关税费)。 (5)甲公司为戊公司向银行借款1 000万元提供担保。2011年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1 200万元。2012年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1 200万元,并于2012年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2011年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1 200元,贷记“预计负债”1 200元。这一事项使得甲公司2011年末的营运资金和2012年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2011年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。 (6)甲公司于2011年12月向己公司销售一批b产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税额),成本为1 800万元,货款将于2012年4月收取,甲公司按规定在2011年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于2012年2月8日被退回,已取得应退回的增值税有关证明。甲公司尚未对该销售退回进行会计处理。 要求: (1)根据资料一请指出甲公司存货的内部控制程序有何缺陷。 (2)不考虑重要性水平的影响,就审计发现的上述资料二的(1)至(6)个事项,请代A和B注册会计师分别判断是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响);若无法确定审计调整建议,请考虑对审计意见类型的影响。 (3)如果考虑重要性水平,假定甲公司同时存在资料二中的事项(1)和事项(5),并且拒绝接受A和B注册会计师对事项(1)提出的审计处理建议(如果有),但接受对事项(5)提出的审计处理建议(如果有)。A和B注册会计师出具了以下报告,请指出该报告存在的问题(省略部分不作为错误)。(假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项)审计报告甲股份有限公司:我们审计了……一、管理层对财务报表的责任按照……二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求……。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作……。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、导致否定意见的事项甲公司2011年12月20日确认了一项1 000万元的收入,成本价800万元,由于没有证据显示销售已成立。我们建议甲公司调整,但甲公司拒绝调整,该事项将导致收入多计1 000万元,利润多计200万元。四、否定意见我们认为,由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性,甲公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能公允反映甲公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。(略)
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- 8 【单选题】ABC 会计师事务所于 2020 年 3 月 1 日开始执行甲公司 2020 年度财务报表审计业务，于 2021 年 4 月 6 日出具审计报告。下列各项中，注册会计师应当独立于甲公司的期间最正确的是（）。
- A 、2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 1 日
- B 、2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日
- C 、2020 年 1 月 1 日至 2021 年 4 月 6 日
- D 、2020 年 3 月 1 日至 2021 年 4 月 6 日
- 9 【单选题】ABC 会计师事务所审计甲公司 2020 年度财务报表，甲公司拟于 2020 年 12 月收购乙公司，ABC 会计师事务所 正向乙公司提供代编财务信息服务，且乙公司无法在收购生效日前将财务信息代编业务转移至另一服务提供方。ABC 会计师事务所与甲公司治理层进行了讨论，治理层要求 ABC 会计师事务所继续执行甲公司 2020 年度财务报表审计业务。下列各项中，ABC 会计师事务所无需同时满足的条件是（）。
- A 、提供代编财务信息服务的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量复核
- B 、在收购生效日起的六个月内，尽快终止与乙公司的业务关系
- C 、在收购生效日起的十二个月内，尽快终止与乙公司的业务关系
- D 、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
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