- 单选题XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请,考虑下列情况后,事务所应拒绝接受审计委托的公司是( )。
- A 、A公司由于人手紧张,从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
- B 、前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司,担任CFO
- C 、XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员,主要负责编制会议记录
- D 、D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付,但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
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参考答案
【正确答案:B】
高级合伙人离职没有超过十二个月,事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平,不能接受委托。
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- A 、①和②违反独立性原则,③不违反独立性原则
- B 、②和③违反独立性原则,①不违反独立性原则
- C 、①和②不违反独立性原则,③违反独立性原则
- D 、②和③不违反独立性原则,①违反独立性原则
- 2 【单选题】XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请,考虑下列()情况后,事务所应拒绝接受该公司的审计委托。
- A 、A公司由于人手紧张,从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
- B 、B上市公司CFO十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师
- C 、XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员,主要负责整理会议记录
- D 、D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付,且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
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- 4 【综合题(主观)】ABC集团公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,上年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC集团公司本年度的内部控制进行了解,并评估重大错报风险。ABC集团公司有20余家子公司。2012年初,为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求,推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商,购进其最近开发的ERP系统并投入使用。由于采用ERP系统,财务核算人员由原来的163人减至61人。X注册会计师在对采购与付款循环的了解中,注意到供货单位的发票信息由会计部输入,并由计算机将其与其他信息(订购单等)相核对。在收到货物时,由验收部门将验收入库信息输入计算机系统,计算机会自动生成一份入库单,由仓库审核后自动更新存货记录。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息(供货单位、型号、规格、单价等)相比较并审批开出未付凭单。付款部门根据未付凭单打印出支票,计算机自动将该未付凭单标记,防止重复付款。通过对采购人员的了解,一个职员透露,以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票,在月末存货监盘时发现重复记录购货并追回了多付的货款。后来公司加强了该系统的手工校验程序。要求: (1)根据上述材料,假定不存在其他事项,请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险,如存在认定层次的重大错报风险,请指出可能影响到哪些认定? (2)请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷,注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试是什么? (3)X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制运行有效的审计证据,减少本次控制测试的范围,X注册会计师的做法是否妥当?
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- B 、如果在2011年度审计报告出具后审计客户仍未支付2010年度审计费用,会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
- C 、不会对独立性产生影响
- D 、如果A公司在出具2011年度审计报告之前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响
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- A 、12
- B 、11
- C 、10
- D 、9
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- 10 【简答题】ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2013年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2014年2月1日入驻甲公司,拟于2014年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:(1)审计一部的项目经理E注册会计师(非项目组成员)兼任甲公司董事。(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目组成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理;(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2013年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元/(人/餐),住宿标准为标准间。(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任高级合伙人,于2013年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2013年7月离职。要求:针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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