参考答案

【正确答案：B,D】

业务（1）：进口环节应缴纳的关税＝（820＋4＋20＋11）×20％＝171（万元）进口环节应缴纳的增值税＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10％）×17％＝193.8（万元）进口环节应缴纳的消费税＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10％）×10％＝114（万元）境内运费可抵扣的进项税额＝2×7％＝0.14（万元）业务（2）：受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。代收代缴消费税＝[100＋18÷（1＋17％）]÷（1－30％）×30％＝49.45（万元）代收代缴城建税和教育费附加＝49.45×（7％＋3％）＝4.95（万元）销项税＝18÷（1＋17％）×17％＝2.62（万元）业务（3）：农产品可抵扣增值税进项税额＝（51×13％＋8×7％）×（1－30％）＝5.03（万元）业务（4）：进口小汽车应缴纳的关税＝28×20％＝5.60（万元）进口小汽车应缴纳的增值税＝28×（1＋20％）÷（1－12％）×17％＝6.49（万元）进口小汽车应缴纳的消费税＝28×（1＋20％）÷（1－12％）×12％＝4.58（万元）应缴纳车辆购置税＝28x（1＋20％）÷（1－12％）×10％＝3.82（万元）业务（5）：可抵扣进项税额＝34×（1—5％）＝32.30（万元）运费发票开具“运杂费”，属于不符合规定的运输发票，不得计算抵扣进项税。业务（6）：受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。进项税额＝50×17％＝8.50（万元）销项税额＝[50＋3÷（1＋17％）]×17％＝8.94（万元）业务（7）：销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。销项税额＝300×13％＝39（万元）业务（8）：销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。销项税额＝25÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）进口环节应缴纳的关税合计＝171＋5.60＝176.60（万元）进口环节应缴纳的增值税和消费税合计＝193.8＋114＋6.49＋4.58＝318.87（万元）进口小汽车应缴纳的车辆购置税＝3.82（万元）代收代缴的税金和附加＝49.45＋4.95＝54.4（万元）销项税额合计＝2.62＋8.94＋39＋3.63＝54.19（万元）进项税额合计＝193.8＋0.14＋5.03＋32.30＋8.50＝239.77（万元）本月应纳增值税＝54.19－239.77＝－185.58（万元）