- 简答题
题干：税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下：借：销售费用159000贷：应付职工薪酬159000后附《销售人员年终奖计算表》如下：经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于2016年3月发放。已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为（已扣除缴纳的“五险一金”）：李帅6000元、王平4000元、张成3000元。个人所得税工资、薪金所得适用税率表
题目：请分别计算三位销售人员2015年12月和2016年3月企业应扣缴的个人所得税为多少？
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参考答案2015年12月
李帅应纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105=145（元）。
王平应纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）。
张成由于工资不高于3500元，不缴纳个人所得税。
2016年3月
发放全年一次性奖金当月工薪超过费用扣除标准：将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
应纳税额=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数
①李帅获得全年一次性奖金86000元，判断适用税率和速算扣除数，86000÷12=7166.67（元），适用20%的税率，速算扣除数为555元，则：
李帅应纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105+86000×20%-555=16790（元）。
②王平获得全年一次性奖金53000，判断适用税率和速算扣除数，53000÷12=4416.67（元），适用10%的税率，速算扣除数为105元，则：
王平应纳个人所得税=（4000-3500）×3%+53000×10%-105=5210（元）。
③发放全年一次性奖金当月工薪低于费用扣除标准：将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
应纳税额=（年终奖金收入-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用的税率-速算扣除数
张成月工资为3000元，小于生计费3500元。（20000-1800+3000-3500）÷12=1475（元），适用税率为3%，则：
张成应纳个人所得税=（20000-1800+3000-3500）×3%=531（元）。
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