- 多选题注册会计师在审计工作底稿中记录审计过程时，应当记录的重点内容有（ ）。
- A 、确定具体项目或事项的识别特征
- B 、重大事项及相关的重大职业判断
- C 、针对重大事项如何处理不一致的情况
- D 、审计工作底稿的编制人员姓名和编制日期
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参考答案【正确答案：A,B,C】
选项D是审计工作底稿的要素之一，但不属于在记录审计过程时应当特别注意重点方面。
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- B 、在系统抽样时,需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征
- C 、在询问被审计单位特定人员时,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
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- 3 【单选题】注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是()。
- A 、在对应收账款计价测试时,需要将应收账款的账龄作为识别特征
- B 、在系统抽样时,需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征
- C 、在询问被审计单位特定人员时,应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征
- D 、在对被审计单位生成的订单进行细节测试时,需将订单的数量、单价和金额作为识别特征
- 4 【单选题】注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中,正确的是()。
- A 、对被审计单位内部生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征
- B 、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
- C 、对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征
- D 、对询问程序,将询问时间作为主要识别特征
- 5 【多选题】注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录的内容有()。
- A 、测试的具体项目或事项的识别特征
- B 、审计工作的监控人员及监控的日期和范围
- C 、审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
- D 、审计工作的复核人员及复核的日期和范围
- 6 【多选题】在审计会计估计时，审计工作底稿中应记录对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性。注册会计师得出结论的基础，可能包括的内容有（ ）。
- A 、与管理层、治理层及其他人员就导致特别风险的会计估计进行的讨论
- B 、如果与特别风险有关的会计估计的支持性证据来源于专家，与专家进行的讨论
- C 、注册会计师对导致特别风险的会计估计的合理性得出结论的基础
- D 、项目合伙人以及项目质量控制复核人复核上述工作底稿的记录
- 7 【多选题】注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有（）。
- A 、审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
- B 、审计工作的复核人员及复核的日期和范围
- C 、测试的具体项目或事项的识别特征
- D 、审计工作的监控人员及监控的日期和范围
- 8 【简答题】A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）企业的信用管理部门通过应对每个新客户进行信用调查，如果批准赊销，被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见；如果不批准赊销，则直接将销售单退回销售单管理部门。（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【简答题】A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）信用管理部门负责赊销业务的审批，企业的信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查，如果批准赊销，被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见；如果不批准赊销，则直接将销售单退回销售部门。（2）会计小王根据审核无误的原始凭证同时登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。（4）财务部定期向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 10 【简答题】A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的控制测试，部分内容摘录如下：针对资料第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
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