计算业务（4）中研究开发费用及业务招待费应纳税所得额调整金额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某居民企业，2019年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用，会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元、税收滞纳金7万元、补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证）。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务（4）中研究开发费用及业务招待费应纳税所得额调整金额。

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参考答案

研究开发费用纳税调减=300×75%=225（万元）；

注：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

业务招待费扣除限额=（8000＋700）×5‰=43.5（万元）；

实际发生额的60%=80×60%=48（万元）；

业务招待费纳税调增=80－43.5=36.5（万元）；

业务（4）纳税调减=225－36.5=188.5（万元）。

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