- 简答题
题干：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：[up/201702/8f1d71450a914a95835184cd5da1ab10.jpg]
题目：针对资料第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。
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参考答案
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三、关键审计事项（略）四、管理层和治理层对财务报表的责任（略）五、注册会计师对财务报表审计的责任
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。我们同时：(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(2) 
，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致甲公司不能持续经营。 (5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷）等事项进行沟通。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并就可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施与治理层进行沟通。从与治理层沟通过的事项中，
因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极其罕见的情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 ABC会计师事务所 中国注册会计师： ×××（项目合伙人） （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师 ××× （签名并盖章） 中国××市 二〇x八年四月二十日
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热门试题换一换
- A银行2005年至2011年有以下业务： （1）2005年1月1日，A银行向B企业以折价方式发放一笔5年期贷款，本金为20000万元，实际发放19600万元，合同年利率为6%，于每年年末计提并收取利息，A银行初始确认该贷款的实际年利率为6.48%； （2）2005年至2007年每年年末A银行正常收到B企业支付的利息； （3）2007年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期2008年12月31日将收到利息1200万元，但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元；A银行计提了减值准备； （4）2008年12月31日收到利息1200万元，2009年12月31日收到本金10000万元； （5）2009年12月31日A银行与B企业进行债务重组，A银行从B企业取得一项公允价值为4500万元的房产作为抵债资产后了结该债权债务关系； （6）A银行因拟将该房产处置，不转作自用固定资产，继续作为抵债资产核算，在处置之前从2010年1月1日起将该房产临时对外出租，2010年共取得租金收入160万元存放同业，并支付维修费用20万元； （7）2011年12月A银行与C公司签订转让房产协议，C公司出价4310万元购置该房产，预计A银行转让该房产还要支付相关税费10万元，该协议将于2012年3月1日执行。 要求： （1）计算2005年12月31日、2006年12月31日A银行该项贷款的摊余成本； （2）计算2007年年末A银行应确认的贷款减值损失； （3）计算2008年12月31日收到利息后该贷款的摊余成本； （4）计算2009年年末A银行在债务重组过程中应确认的损益； （5）编制2009年A银行取得抵债资产以及2010年、2011年有关抵债资产业务的会计分录。
- 下列各项中，不属于收购人以在证券交易所上市的债券支付收购价款应当满足的条件的是( )。
- 下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是( )。
- A公司今年年初的金融资产市场价值为200万元，经营营运资本5000万元，发行在外的普通股为500万股，去年销售收入15000万元，税前经营利润4000万元，净经营长期资产总投资2000万元，折旧与摊销1000万元。今年年初金融负债的市场价值为3000万元，资本结构中负债占20%，可以保持此目标资本结构不变，负债(平价发行债券、无手续费)平均利率为10%，可以长期保持下去。平均所得税率为40%。今年年初该公司股票每股价格为40元。预计未来5年的销售收入增长率均为20%。该公司的净经营长期资产总投资、折旧与摊销、经营营运资本、税后经营净利润与销售收入同比例增长。第6年及以后经营营运资本、净经营长期资产总投资、税后经营净利润与销售收入同比例增长，折旧与摊销正好弥补净经营长期资产总投资，销售收入将会保持10%的固定增长速度。已知无风险收益率为2%，股票市场的平均收益率为10%，公司股票的β系数为2.69。要求：填写下表，计算分析投资者今年年初是否应该购买该公司的股票作为投资(加权平均资本成本的计算结果四舍五入保留至百分之一)。
- 下列关于金融市场的说法中，不正确的是（ ）。
- 关于贷款和担保可能对独立性产生的不利影响,以下表述中,恰当的有()。
- 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。(2009年)
- 下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。
- 某企业生产淡季时占用流动资产50万元，非流动资产100万元，生产旺季还要增加40万元的临时性存货，若企业股东权益为80万元，长期负债50万元，其余则要靠借入临时性负债解决资金来源，该企业实行的是（ ）。
- A的主张能否得到人民法院的支持？说明理由。
- 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。
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