参考答案

【正确答案：C,D】

企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该公司当年境内外应纳税所得额=3000+600+400 =4000 （万元），境内外所得按照我国税法规定应纳税额=4000×25% = 1000 (万元），A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30% = 130 （万元），在 A 国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000 = 150 （万元），按照实际缴纳的130万元抵免。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20% =110 （万元），在 B 国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000 = 100 （万元），按照抵免限额抵免。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000 -130 -100 =770 （万元）。