啤酒生产企业甲（增值税一般纳税人）2023 年 5 月将 200 吨自产啤酒以每吨 2500 元的不_税务师职业资格考试题库

多选题啤酒生产企业甲（增值税一般纳税人）2023 年 5 月将 200 吨自产啤酒以每吨 2500 元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙（增值税一般纳税人），每吨收取包装物押金 200 元。乙啤酒销售企业将该批啤酒以每吨 2900 元的不含增值税价格配送给各大超市，每吨收取包装物押金 300 元，则以下关于消费税税额计算正确的有（）。（甲类啤酒消费税税率 250 元 / 吨；乙类啤酒消费税税率 220 元 / 吨）
A 、甲企业应纳消费税为 0
B 、甲企业应纳消费税 4.4 万元
C 、甲企业应纳消费税 5 万元
D 、乙企业应纳消费税为 0
E 、乙企业应纳消费税 5 万元

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参考答案

【正确答案：C,D】

啤酒生产企业销售的啤酒，不得以其向关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业啤酒销售公司的对外销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定啤酒的消费税单位税额。乙企业销售每吨啤酒的销售价格 =2900+300÷（1+13%）=3165.49（元）>3000 元，所以甲企业应按照 250 元 / 吨的税额计算消费税，应纳消费税=200×250÷10000=5（万元），乙企业不缴纳消费税。

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