- 多选题啤酒生产企业甲(增值税一般纳税人)2016年5月将200吨自产啤酒以每吨2500元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙(增值税一般纳税人),每吨收取包装物押金200元。乙啤酒销售企业将该批啤酒以每吨2900元的不含增值税价格配送给各大超市,每吨收取包装物押金300元,则以下关于消费税税额计算正确的有( )。
- A 、甲企业应纳消费税为0
- B 、甲企业应纳消费税4.4万元
- C 、甲企业应纳消费税5万元
- D 、乙企业应纳消费税为0
- E 、乙企业应纳消费税5万元

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【正确答案:C,D】
啤酒生产企业销售的啤酒,不得以其向关联企业销售的价格作为确定消费税税额的标准,而应当以其关联企业对外销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准,并依此确定啤酒的消费税单位税额。乙销售每吨啤酒的销售价格=2900+300÷(1+17%)=3156.41(元)>3000元,所以甲企业应按照250元/吨的税额计算消费税,应纳消费税=200×250÷10000=5(万元),乙企业不缴纳消费税。

- 1 【单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人,2010年8月销售啤酒取得销售额800万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金234万元;本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。
- A 、116.24
- B 、136.00
- C 、144.50
- D 、145.95
- 2 【单选题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人,下设一单独的销售公司,2011年10月将100吨白酒销售给该销售公司,每吨售价为8000元,该销售公司对外的销售价格为12000元/吨,税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元,则该酒厂当月应纳消费税()元。(以上价格均为不含税价格)
- A 、260000
- B 、340000
- C 、320000
- D 、160000
- 3 【单选题】某生产白酒的企业为增值税一般纳税人,某月销售收入为128.7万元(含税),当期发出包装物收取押金2.34万元,当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的增值税销项税额为()万元。
- A 、18.7
- B 、19.04
- C 、19.72
- D 、20.06
- 4 【单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人,2010年9月销售啤酒80万元(已开具增值税专用发票),当期出租包装物收取押金2.34万元。同年2月份收取的包装物押金5.85万元本月已逾期。上述押金均单独记账核算。则该厂9月份应申报的销项税额为()万元。
- A 、12.47
- B 、13.6
- C 、14.45
- D 、14.59
- 5 【多选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售其生产的啤酒,每吨不含税价格为2850元,同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元,单独核算包装物押金50元(押金期限3个月),则下列说法正确的有( )。
- A 、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
- B 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2969.66元
- C 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
- D 、每吨啤酒的消费税税额为250元
- E 、每吨啤酒的消费税税额为220元
- 6 【单选题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人,下设一单独的销售公司,2015年10月将100吨白酒销售给该销售公司,每吨售价为8000元,该销售公司对外的销售价格为12000元/吨,税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元,则该酒厂当月应纳消费税( )元。(以上价格均为不含税价格)
- A 、260000
- B 、340000
- C 、320000
- D 、160000
- 7 【单选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。
- A 、5000
- B 、6600
- C 、7200
- D 、7500
- 8 【多选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售啤酒,不含增值税价格为2850元/吨,同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元,当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月),则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有( )。
- A 、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
- B 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2973.89元
- C 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
- D 、每吨啤酒应纳消费税税额250元
- E 、每吨啤酒应纳消费税税额220元
- 9 【单选题】甲啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司,开具的增值税专用发票上注明金额29000元,另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500 元);销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明金额13800元,另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税( )元。
- A 、2500.00
- B 、3300.00
- C 、3600.00
- D 、3750.00
- 10 【单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人。2020年6月销售啤酒20吨。取得不含税销售额57400元。另收取包装物押金3500元(含供重复使用的塑料周转箱押金500元)并单独核算。该厂当月应缴纳消费税( )元。
- A 、4800
- B 、5000
- C 、4400
- D 、4000
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