计算项目公司在业务（5）中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需要缴纳的增值税额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市房地产集团于2019年1月发生了以下业务：（1）集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元；转让了持有的某基金产品，卖出价为63.6万元,买入价为53万元。（2）集团总部将自有资金2亿元无偿调拨给下属项目公司，向银行支付了汇款手续费530元，并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息5300万元，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票。（3）项目公司开发写字楼项目，《建筑施工许可证》注明的开工日期为2018年6月1日。向国外某公司支付了设计费，合同约定不含税金额为600万元。向分包单位（增值税一般纳税人）支付了施工服务费，取得增值税专用发票中注明的价款为1000万元。（4）据相关部门预测，截至2018年12月31日，写字楼项目价税合计销售收入为11.1亿元,建筑安装成本为5亿元、设计及测绘费成本为1亿元（均不含增值税、供应商采用一般计税方法），向政府支付土地价款为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米,已售建筑面积为4.5万平方米。（5）项目公司还开发了一住宅项目（与项目公司所在地不为同一县），住宅项目采用简易计税方法，当期取得预售收入价税合计8400万元。营销团队为了促销随机送出2000台便携式风扇，其市场平均售价和实际采购价格均为5.85元/台，购进时取得的增值税专用发票注明不含税价款为1万元。（6）项目公司采购了一套会议系统设备，取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用于写字楼项目和住宅项目，需要作为“当期无法划分的全部税额”，按规定进行进项税额转出。（其他相关资料：集团公司及项目公司均位于某市区，均为增值税一般纳税人，代扣代缴手续在当月完成）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算项目公司在业务（5）中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需要缴纳的增值税额。

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参考答案

业务（5）需要在项目所在地预缴的增值税税额=8400÷（1+5%）×5%=400（万元）

在机构所在地需要缴纳的增值税税额=8400÷（1+5%）×5%-400+1×16%=0.16（万元）

【提示】原答案是按照“非房地产开发企业销售不动产”计算预缴的税款，但是本题的主体实际上是“房地产集团”，且取得的是预售收入，这里我们认为应该按照“房地产开发企业销售不动产”的相关规定来预缴税款。

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