- 多选题某日化厂为增值税一般纳税人，2015年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额28.41万元，全部领用生产化妆品；支付不含税购货运费10万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票；销售化妆品一口红取得销售额62万元，销售化妆品一香粉取得销售额47万元（包括销售痱子粉取得收入3万元），销售化妆盒取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算）；将200套化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）
- A 、本月转出进项税额0.15万元
- B 、本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元
- C 、将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据相同
- D 、本月应纳增值税1.67万元
- E 、本月应纳消费税49.08万元
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参考答案【正确答案：A,D,E】
将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款不属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按平均售价，消费税按最高售价。
进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15（万元）
可以抵扣的进项税=25.5+10×11%-0.15=26.45（万元）
应纳增值税=（62+47+48+200×420÷10000）×17%-26.45=1.67（万元）
应纳消费税=（62+48+200×480÷10000）×30%+（47-3）×30%=49.08（万元）
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- A 、225750元
- B 、226000.2元
- C 、227333.4元
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- A 、150000
- B 、516000
- C 、520000
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- A 、5.25
- B 、4.71
- C 、5.2
- D 、4.76
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- A 、17173.71
- B 、37173.71
- C 、15573.71
- D 、12173.71
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- A 、0
- B 、21600
- C 、1734.78
- D 、6750
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- A 、46.24
- B 、66.00
- C 、74.8
- D 、75.95
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