- 综合题(主观)
题干:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表,2×13年至2×14年有以下业务:(1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于2×13年3月31日完成以下资产置换,相关手续办理完毕。①2×13年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批货车、设备和持有的对A公司80%的股权投资进行交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已抵扣,交换过程中交易双方需计算缴纳增值税,甲公司另需缴纳房产交易营业税90万元,该项交易具有商业实质,交换资产情况见下表:[9787514167184-image/9787514167184-035-001.jpg]②乙公司原持有A公司80%股权,能够对A公司实施控制;该股权为乙公司2×13年1月1日支付成本1680万元取得,当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元;2×13年3月31日,A公司按2×13年1月1日可辨认净资产公允价值持续计箅的净资产公允价值为2250万元(变动均为A公司实现的净损益)。③双方换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同,交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差额需以货币资金补足。④甲公司与乙公司,甲公司与A公司此次交换前均没有关联方关系。(2)甲公司取得A公司80%股权后,能够对A公司实施控制,甲公司将其取得股权投资作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元,账面价值为2000万元,其差额为一项尚待摊销15年的管理用无形资产形成,该无形资产预计净残值为0,采用直线法进行摊销。自取得A公司80%股权后至2×13年年末A公司实现净利润640万元,其他综合收益增加200万元;无其他所有者权益变动。2×14年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权,出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司2×14年1月至6月实现净利润460万元,并分配现金股利300万元。(3)乙公司取得甲公司办公楼后即进行装修,以银行存款支付400万元装修费用后,并于达到预定可使用状态之日即2×13年7月1日起将该办公楼出租给B公司,年租金为300万元,按照5%的税率缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量,2×13年12月31日其公允价值为2100万元。
题目:计算2×14年6月30日A公司可辨认净资产自购买日公允价值持续计量的金额;
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参考答案
2×14年6月30日按购买日公允价值持续计算A公司可辨认净资产价值=2600+ [ (640 + 460-300) - (2600 - 2000) /15 × (9 + 6) /12 +200] =2600+ (800 - 50 + 200) =3550 (万元)。
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- A 、2000
- B 、2520
- C 、2550
- D 、2610
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- A 、终止确认商誉的账面价值
- B 、终止确认少数股东权益的账面价值
- C 、对剩余20%股权投资在丧失控制权日应按公允价值重新计量
- D 、丧失控制权日的投资收益为2580万元
- 8 【单选题】丙公司2×14年6月30日取得非关联方丁公司60%的股权,支付银行存款9000万元。当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元,公允价值为10000万元。2×16年6月30日,丙公司处置了丁公司40%股权,取得处置价款为8000万元,处置后对丁公司的持股比例为20%(剩余20%股权的公允价值为4000万元),丧失了对丁公司的控制权,但仍具有重大影响。当日,丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万元,公允价值为10700万元。丁公司在2×14年6月30日至2×16年6月30日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元,其他综合收益为100万元(因投资性房地产转换形成)。不考虑其他因素,则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为( )万元。
- A 、
5580
- B 、
5640
- C 、
2180
- D 、2640
- 9 【多选题】A公司于2×14年6月30日以10000万元从非关联方处取得B公司60%股权成为其母公司,2×14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2×15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2×15年6月30日B公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为17500万元,差额均为B公司实现的净利润。不考虑其他因素的影响,A公司合并财务报表的处理中,表述正确的有( )。
- A 、2×14年6月30日合并商誉为1000万元
- B 、2×15年6月30日取得20%股权时确认商誉为500万元
- C 、2×15年6月30日合并报表上因购买少数股权需调减资本公积500万元
- D 、2×15年6月30日合并报表上列示的少数股东权益为3500万元
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