- 综合题(主观)
题干:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前,甲公司与相关公司之间的关系如下:①A公司直接持有B公司30%的股权,同时受托行使其他股东所持有B公司18%服叔的表决权。B公司董事会由11名董事组成,其中A公司派出6名。B公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司80%股权,持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成,其中A公司派出3人,D公司派出2人。甲公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下:①20×8年5月20日,甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向B公司购买其所持有的C公司80%股权;以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发—定数量的本公司普通股和-宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日,C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定,甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外,将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日,甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股,当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成,当日作为对价的土地使用权成本为2000万元,累计摊销600万元,未计提减值准备,公允价值为3760万元;C公司净资产的账面价值为8000万元(其中,商誉为200万元,股本2000万元,资本公积3200万元,盈余公积800万元,未分配利润1800万元)。C公司可辨认净资产的公允价值为12000万元,该差额系由一项管理用软件产生,该管理用软件于20×3年7月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。20×8年7月1日,甲公司对C公司董事会进行改组,改组后的C公司董事会由11名成员组成,其中甲公司派出7名。C公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日,甲公司以-批公允价值为2000万元,成本为1500万元的存货为对价,购买C公司20%股权,并于当日发出存货,开出增值税专用发票。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司80%股权起到20×8年12月31日期间,C公司利润表中实现净利润1300万元;实现其他综合收益500万元,20×8年9月30日宣告分派现金股利600万元。20×9年1月1日至6月30日期间,C公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外,C公司未发生其他所有者权益项目的变动。(4)20×9年6月30日,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:股本8000万元,资本公积8000万元,其他综合收益4000万元,盈余公积3000万元,未分配利润5200万元。其他资料:各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。C公司没有子公司,不考虑其他因素影响。
题目:计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中各所有者权益项目的列示金额。
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参考答案
股本=8000(万元)(1分)
资本公积=8000-同一控制下合并时恢复留存收益冲减资本公积(800+1800)×80%-340=5580(万元)(1分)
其他综合收益=4000+享有子公司的部分500×80%=4400(万元)(1分)
盈余公积=3000+享有子公司的部分(1300+1000)×10%+恢复部分800×80%=3870(万元)(1分)
未分配利润=5200+享有子公司的部分(1300+1000)×(1-10%)-600+恢复部分1800×80%=8110(万元)(2分)
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