- 综合题(主观)
题干:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率均为17%,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表,2010年至2011年有以下业务:(1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于2010年3月31日完成以下资产置换,相关手续办理完毕。①2010年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批货车、设备和持有的对A公司的股权投资交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣,交换过程中交易双方需计算缴纳增值税,甲公司另需交纳房产交易营业税90万元,交换资产情况见下表:[artificial/abcaead5aa8-245b-476c-9197-fbe9e1a681d8.jpg]②乙公司原持有A公司80%股权,能够对A公司实施控制;乙公司对A公司80%股权为2010年1月1日支付成本1680万元取得,当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元;2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允价值持续计算的可辨认净资产为1800万元(变动均为A公司实现的净损益);③双方换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同,交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差额需以货币资金补足。④甲公司和乙公司没有关联方关系。(2)甲公司取得A公司80%股权后,能够对A公司实施控制,甲公司将其取得股权投资作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元,账面价值为2000万元,其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成,A公司该无形资产净残值为0,采用直线法进行摊销。自取得A公司80%股权后至2010年年末A公司实现净利润640万元,其他综合收益增加200万元;2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权,出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司2011年1月至6月实现净利润460万元,实施了2010年利润分配方案分配现金股利300万元。(3)乙公司取得甲公司办公楼后,以银行存款支付400万元进行装修后达到预定可使用状态,并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司,年租金300万元,按照5%的税率缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日其公允价值为2100万元。
题目:计算2011年6月30日A公司可辨认净资产自购买日公允价值持续计量的金额;
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参考答案
2011年6月30日购买日公允价值持续计算A公司可辨认净资产价值=2600+[(640+460-300)-(2600-2000)/15×(9+6)/12+200]=2600+(750+200)=3550(万元)。
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