参考答案

（1）对会计差错进行更正处理

①代销    借：以前年度损益调整 1000贷：应收账款 1000借：应收账款 50贷：以前年度损益调整 50借：发出商品 800贷：以前年度损益调整 800借：坏账准备 47.5[（1000 -50）×5%]贷：以前年度损益调整 47.5

②售后回购    借：以前年度损益调整 1000贷：其他应付款 1000借：库存商品 750贷：以前年度损益调整 750借：以前年度损益调整 50[（50×25 -50×20）÷5×1]贷：其他应付款 50

③股权转让     借：长期股权投资 5400以前年度损益调整 600贷：其他应收款 6000

④提供劳务      借：以前年度损益调整 5贷：应收账款 5借：坏账准备 0.25（5×5%）贷：以前年度损益调整 0.25

⑤商品需要安装的销售     借：以前年度损益调整 500贷：预收账款 500借：发出商品 360贷：以前年度损益调整 360

⑥坏账准备冲销错误分录     借：坏账准备 234贷：资产减值损失 234编制正确调整分录借：以前年度损益调整 234贷：坏账准备 234或：借：以前年度损益调整 234贷：资产减值损失 234

⑦或有事项与日后事项冲销错误分录：借：预计负债 10贷：营业外支出 10编制正确调整分录：借：以前年度损益调整 10预计负债 40贷：其他应付款 50注：根据题目要求，前述冲销错误分录不涉及调整应交所得税和递延所得税问题，其全部合并在答案⑧中处理。

⑧合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配第（1）笔业务调减应交所得税=（1000 - 800-50）×25%=37.5（万元），第（2）笔业务调减应交所得税=（1000 -750 +50）×25%=75（万元），第（3）笔业务调减应交所得税=600×25% =150（万元），第（4）笔业务调减应交所得税=5×25%=1.25（万元），第（5）笔业务调减应交所得税=（500 -360）×25%=35（万元）。上述业务合计调减应交所得税=37.5 +75 +150+1.25 +35=298.75（万元）。坏账准备调增金额=234 -47.5 -0.25 =186.25（万元），因调整坏账准备调增递延所得税资产=186.25×25%=46.56（万元）；事项（7）调增递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）。上述业务合计调增递延所得税资产=46.56+2.5=49.06（万元）。借：应交税费—应交所得税 298.75递延所得税资产 49.06贷：以前年度损益调整 347.81借：利润分配—未分配利润 1043.44贷：以前年度损益调整 1043.44借：盈余公积 104.34贷：利润分配—未分配利润 104.34