- 计算分析题
题干：甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税汇算清缴日为每年5月31日。（1）20×3年5月20日，甲公司发现在20×2年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。20×2年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。税法规定，资产损失在实际发生时允许扣除。（2）20×3年5月31日发现，一台价值9600万元，应计入固定资产，并于20×2年2月1日开始计提折旧的管理用设备，在20×2年计入当期费用。该公司固定资产折旧采用直线法，该资产估计使用年限为4年，不考虑净残值因素。假设固定资产的折旧方法、使用年限、净残值符合税法规定。（3）20×2年末对B公司长期股权投资余额为1080万元，未计提减值准备，20×3年6月发现上年末对B公司投资已经严重减值，预计可收回金额680万元。
题目：对上述会计差错进行会计处理。
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参考答案本题考查的知识点是前期差错及其更正。
（1）调整税前：
借：以前年度损益调整 200
贷：存货跌价准备 200
调整所得税：
借：递延所得税资产 50
贷：以前年度损益调整 50
调整税后：
借：利润分配——未分配利润 135
盈余公积 15
贷：以前年度损益调整 150
（2）调整税前：
借：固定资产 9600
贷：以前年度损益调整 9600
借：管理费用 1000（9600÷4÷12×5）
以前年度损益调整 2200（9600÷4÷12×11）
贷：累计折旧 3200
调整所得税：这里只调整对20×2年度的影响，对20×3年度的影响进行正常账务处理即可。
借：以前年度损益调整 1850
贷：应交税费——应交所得税 1850（7400×25%）
调整税后：
借：以前年度损益调整 5550
贷：利润分配——未分配利润 4995（5550×90%）
盈余公积 555（5550×10%）
（3）调整税前：
借：以前年度损益调整 400
贷：长期股权投资减值准备 400
调整所得税：
借：递延所得税资产 100（400×25%）
贷：以前年度损益调整 100
调整税后：
借：利润分配——未分配利润 270
盈余公积 30
贷：以前年度损益调整 300
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】对上述会计差错更正的处理中,不正确的是()。
- A 、因差错更正应调减2013年年初存货30万元
- B 、因差错更正应调增2013年年初交易性金融资产140万元
- C 、因差错更正应调减2013年年初长期股权投资120万元
- D 、差错更正不应调整递延所得税费用
- 2 【综合题（主观）】要求： （1）对监事会发现的上述会计差错进行更正处理（涉及利润分配、递延所得税和应交所得税的调整应合并编制）。 （2）填列上述会计差错更正对华苑公司2011年度财务报表下列给出项目的调整金额（请将调整金额填入给定的表格中；调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
- 3 【综合题（主观）】 要求：对上述差错作出更正的会计处理分录（需作出所得税相关分录，不需作出以前年度损益调整科目结转到利润分配的处理）。
- 4 【综合题（主观）】对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配和应交所得税的调整可合并编制)。
- 5 【综合题（主观）】填列上述会计差错更正对华苑公司2005年度会计报表相关项目的调整金额(请将调整金额填入给定的表格中;调整数以“+”表示,调减数以“-”表示,不调整以“0”表示)。
- 6 【综合题（主观）】对资料(1)中的会计差错进行更正处理。
- 7 【综合题（主观）】对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配、递延所得税和应交所得税的调整应合并编制)。
- 8 【综合题（主观）】填列上述会计差错更正对华苑公司2014年度财务报表下列给出项目的调整金额(请将调整金额填入给定的表格中;调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
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- 10 【综合题（主观）】对注册会计师发现的上述会计差错进行更正处理。
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