- 不定项
题干：甲百货商场为增值税一般纳税人，2015年12月发生下列业务：（1）以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。（2）零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。（3）销售食用植物油取得含增值税销售额22.6万元，销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。（4）从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算；乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。（5）购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为23.4万元。（6）采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗40%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
题目：有关甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是（ ）。 - A 、甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=70×17%+23.4÷（1+17%）×17%+35
- B 、甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=23.4÷（1+17%）×17%+35
- C 、甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=23.4÷（1+17%）×17%+35×（1-40%）
- D 、甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=35×（1-40%）
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参考答案【正确答案：D】
（1）甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票，不得就业务（4）抵扣进项税，排除选项A；
（2）虽然自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，但仍然需要取得增值税专用发票（税控机动车销售统一发票），取得普通发票的仍不能抵扣进项税额，排除选项BC；
（3）非正常损失（因管理不善）的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额，选项D正确。
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- A 、4500×11%+20400+90000÷（1+3%）×3%
- B 、3000×11%+20400+90000÷（1+3%）×3%+3000
- C 、4500×11%+20400+90000÷（1+3%）×3%+30000÷（1+17%）×17%
- D 、3000×11%+20400+90000÷（1+3%）×3%+30000÷（1+17%）×17%+3000
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- A 、甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=10×17%=1.7（万元）
- B 、甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=11×17%=1.87（万元）
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