参考答案

①借：长期股权投资   50000（5×10000）

      贷：股本   10000

   　      资本公积   40000

借：资本公积   500

   贷：银行存款   500

②乙公司可辨认净资产公允价值=64000+（21000-20000）×（1-25%）=64750（万元），合并商誉=50000-64750×70%=4675（万元）。

③借：存货   1000（21000-20000）

      贷：资本公积   1000

借：资本公积   250（1000×25%）

   贷：递延所得税负债   250

借：营业成本   800（1000×80%）

   贷：存货   800

借：递延所得税负债   200（800×25%）

   贷：所得税费用   200

④乙公司按购买日公允价值调整后的净利润=5000-（21000-20000）×80%×（1-25%）=4400（万元）

借：长期股权投资   3080（4400×70%）

   贷：投资收益   3080

借：投资收益   1400（2000×70%）

   贷：长期股权投资   1400

借：长期股权投资   210[（1400-1000）×（1-25%）×70%]

   贷：其他综合收益   210

⑤母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：股本   10000

      资本公积   50750（50000+1000-250）

      其他综合收益   300[（1400-1000）×（1-25%）]

      盈余公积    900（400+500）

      未分配利润   5500（3600+4400-500-2000）

      商誉   4675

   贷：长期股权投资   51890（50000+3080-1400+210）

         少数股东权益   20235[（10000+50750+300+900+5500）×30%]

投资收益与利润分配抵销

借：投资收益   3080

      少数股东损益   1320（4400×30%）

      未分配利润——年初   3600

   贷：提取盈余公积   500

         对所有者（或股东）的分配   2000

         未分配利润——年末   5500

应收股利与应付股利的抵销

借：应付股利   1400

   贷：应收股利   1400（2000×70%）

内部投资性房地产业务的抵销

借：固定资产   2925（3000-3000÷20×6/12）

      其他综合收益   575

   贷：投资性房地产   3500

借：公允价值变动收益   200

   贷：投资性房地产   200（3700-3500）

借：营业收入   100

   贷：管理费用   100

借：管理费用   150（3000÷20）

   贷：固定资产   150

借：递延所得税负债   231.25

   贷：其他综合收益   143.75（575×25%）

         所得税费用   87.5[（200+150）×25%]

内部无形资产以及债务重组等业务的抵销

借：营业外收入   40[（424-24）-360]

   贷：无形资产   40

借：无形资产   4（40÷5×6/12）

   贷：管理费用   4

借：递延所得税资产   9[（40-4）×25%]

   贷：所得税费用   9

借：资本公积   73

   贷：营业外支出   73

借：营业收入   300

   贷：营业成本   300

借：营业成本   12[（300-280）×60%]

   贷：存货   12

借：递延所得税资产   3（12×25%）

   贷：所得税费用   3

借：少数股东权益   2.7[（12-3）×30%]

   贷：少数股东损益   2.7