- 单选题某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2018年12月将自产的产品(含税市场价34800元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录:借:销售费用 34800 贷:应付职工薪酬 34800借:应付职工薪酬 34800 贷:库存商品 34800假设企业2018年已经结账,则应该做的调整分录为( )。(适用企业所得税税率25%,增值税税率16%)
- A 、借:应交税费——应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500
借:利润分配——未分配利润 7500
贷:以前年度损益调整 7500 - B 、借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500 - C 、借:以前年度损益调整 375
贷:应交税费——应交所得税 375
借:以前年度损益调整 1125
贷:利润分配——未分配利润 1125 - D 、借:库存商品 34800
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 4800
以前年度损益调整 30000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
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参考答案
【正确答案:D】
企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在结账后发现,则涉及的会计调整分录:
借:库存商品 34800
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)4800
以前年度损益调整 30000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
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- A 、借:其他应付款 23200
贷:以前年度损益调整 23200 - B 、借:其他应付款 23200
贷:利润分配——未分配利润 23200 - C 、借:其他应付款 23200
贷:其他业务收入 23200 - D 、借:其他应付款 23200
贷:其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3200
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- A 、借:生产成本 20000
贷:库存商品 20000 - B 、借:生产成本 20000
贷:主营业务成本 20000 - C 、借:生产成本 20000
贷:以前年度损益调整 20000 - D 、借:生产成本 20000
贷:利润分配——未分配利润 20000
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- A 、借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000 - B 、借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - C 、借:所得税费用 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - D 、借:以前年度损益调整 75000
贷:利润分配——未分配利润 75000 - E 、借:本年利润 25000
贷:所得税费用 25000
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- A 、借:库存商品 9600
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9600 - B 、借:库存商品 (8000)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (8000) - C 、借:应交税费——应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500 - D 、借:库存商品 11600
贷:以前年度损益调整 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) (8000)
应交税费——应交增值税(销项税额) 9600
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500 - E 、借:以前年度损益调整 7500
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- A 、借:生产成本 30000
贷:主营业务成本 30000 - B 、借:以前年度损益调整 30000
贷:库存商品 30000 - C 、借:生产成本 15000
贷:主营业务成本 15000
借:生产成本 15000
贷:库存商品 15000 - D 、借:生产成本 15000
贷:主营业务成本 15000
借:以前年度损益调整 30000
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- A 、借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000 - B 、借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - C 、借:所得税费用 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - D 、借:以前年度损益调整 75000
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- A 、借:生产成本 20000 贷:库存商品 20000
- B 、借:生产成本 20000 贷:主营业务成本 10000 库存商品 10000
- C 、借:生产成本 20000 贷:以前年度损益调整 10000 库存商品 10000
- D 、借:生产成本 20000 贷:利润分配——未分配利润 20000
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- A 、借:生产成本 30000 贷:主营业务成本 30000
- B 、借:以前年度损益调整 30000 贷:库存商品 30000
- C 、借:生产成本 15000 贷:主营业务成本 15000借:生产成本 15000贷:库存商品 15000
- D 、借:生产成本 15000 贷:主营业务成本 15000借:以前年度损益调整 30000贷:库存商品 30000
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- A 、借:预提费用 100000 贷:以前年度损益调整 100000
- B 、借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费-应交所得税 25000
- C 、借:所得税费用 25000 贷:应交税费-应交所得税 25000
- D 、借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配-未分配利润 75000
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- A 、借:在建工程100000 贷:管理费用100000
- B 、借:在建工程10000 贷:本年利润100000
- C 、借:在建工程10000 贷:原材料100000
- D 、借:在建工程100000 贷:以前年度损益调整100000
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