- 客观案例题
题干:A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日,A公司与B公司签订租赁合同,A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司,租期为2年,年租金为2000万元,从2013年开始每年年末收到租金,租金收入按照税率为5%计算营业税。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用平均年限法按年计提折旧,税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同,至租赁期开始日已计提折旧3000万元,未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟,该写字楼的公允价值可以持续取得,故将该投资性房地产改为公允价值模式计量,转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置,收取价款60000万元,同时应支付营业税3000万元。
题目:该投资性房地产对外出售时,影响损益的金额为()万元。 - A 、1500
- B 、500
- C 、4200
- D 、59700
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【正确答案:A】
处置时影响损益的金额=60000-55500-3000=1500(万元)
本题的分录为:
2012年12月18日:
借:投资性房地产 60000
累计折旧 3000
贷:固定资产 60000
投资性房地产累计折旧 3000
2013年:
借:银行存款 2000
贷:其他业务收入 2000
借:营业税金及附加 100
贷:应交税费-应交营业税 100
借:其他业务成本 5
贷:银行存款 5
借:其他业务成本 1500
贷:投资性房地产累计折旧 1500
2014年:
借:投资性房地产-成本 60000
投资性房地产累计折旧 4500
贷:投资性房地产 60000
投资性房地产-公允价值变动 2400
递延所得税负债 525
利润分配-未分配利润 1417.5
盈余公积 157.5
借:公允价值变动损益 2100
贷:投资性房地产—公允价值变动 2100
2015年:
借:银行存款 60000
贷:其他业务收入 60000
借:其他业务成本 55500
投资性房地产-公允价值变动 4500
贷:投资性房地产-成本 60000
借:营业税金及附加 3000
贷:应交税费-应交营业税 3000
借:其他业务成本 2100
贷:公允价值变动损益 2100
- 1 【多选题】处置固定资产时,会影响固定资产处置净损益的因素有()。
- A 、累计折旧
- B 、营业税
- C 、运输费用
- D 、日常修理费用
- E 、保险赔偿
- 2 【单选题】该项投资性房地产持有期间,对损益的影响总额为()万元。
- A 、10
- B 、20
- C 、40
- D 、60
- 3 【多选题】某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时,填写《土地增值税纳税申报表(一)》时,第16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有()。
- A 、印花税
- B 、营业税
- C 、教育费附加
- D 、城建税
- E 、契税
- 4 【客观案例题】甲公司持有该交易性金融资产影响损益的金额为( )元人民币。
- A 、20700
- B 、14700
- C 、14100
- D 、20000
- 5 【客观案例题】A公司2013年因该投资性房地产影响损益的金额为()万元。
- A 、400
- B 、395
- C 、1500
- D 、500
- 6 【客观案例题】甲公司持有该交易性金融资产影响损益的金额为( )元人民币。
- A 、20700
- B 、14700
- C 、14100
- D 、20000
- 7 【单选题】某房地产企业将新开发的商品房对外出售,取得转让收入5000万元,应当缴纳土地增值税260万元,则企业关于土地增值税的账务处理为( )。
- A 、借:营业税金及附加 2600000
贷:应交税费——应交土地增值税2600000 - B 、借:其他业务成本 2600000
贷:应交税费——应交土地增值税2600000 - C 、借:固定资产清理 2600000
贷:应交税费——应交土地增值税2600000 - D 、借:其他业务成本 2600000
贷:银行存款 2600000
- 8 【客观案例题】2x19年7月1日,影响甲公司损益的金额为()万元。
- 9 【客观案例题】2x19年7月1日,影响甲公司损益的金额为()万元。
- 10 【客观案例题】2x19年7月1日,影响甲公司损益的金额为()万元。
- 惠江市渡口县昌盛贸易有限公司从事电子产品生产与销售。2009年8月,县国税局依法实施税收专项检查,派人对该公司的纳税情况进行检查。检查人员来到公司后,公司负责人唐某借故避而不见,致使税务人员无法对其询问。此外,唐某还授意其他财务人员,只向税务人员提供产品销售情况的部分资料,并对其谎称,因财务经理出国无法找到公司重要的财务资料。基于此,县国税局于2009年8月25日依法作出税务行政处罚决定:昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查,处以50000元罚款。该公司不服,以事实认定错误、证据不足为由,于9月2日向惠江市国税局(位于惠江市海光区)申请复议。惠江市国税局多方调查取证、反复核实有关情况后,于2009年9月28日作出复议决定:渡口县国税局认定昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查事实清楚、证据充分、处罚程序合法,但是处罚明显过重,变更为罚款20000元。该公司对复议结果仍然不服。10月12日,渡口县人民法院收到该公司递交的起诉状,请求撤销处罚决定。10月15日,海光区人民法院也收到该公司递交的起诉状,诉讼请求相同。若法院查明:(1)县国税局曾对该公司作出纳税信誉等级评定;该公司对评定不满,公开指责县国税局不公正。此后,县国税局曾就此派人向该公司作解释,但被该公司拒绝。(2)此次县国税局完全出于报复实施税务检查,并以阻挠税务机关检查为由作出过重的罚款处罚。根据《行政诉讼法》及有关规定,法院应判决()。
- 固定资产投资的特点有()。
- 黄河公司为增值税一般纳税人,原材料按实际成本计价核算。2010年10月黄河公司委托外单位(一般纳税人)加工一批材料(应税消费品),计划收回后用于继续加工非应税消费品。原材料成本为20000元,支付加工费用7000元(不含增值税),受托方代收代缴的消费税为3000元,材料加工完毕并已验收入库,加工费用已经支付。双方适用的增值税税率为17%,则黄河公司收回的委托加工物资成本是()元。
- 本期应该缴纳营业税合计()万元。
- 某大学李教授2009年度应邀到法国讲学半年,法国方面每月支付薪金折合人民币20000元,未扣缴税款,原单位在其外出讲学期间仍支付工资,啁薪为2300元,并按规定每月扣缴个人所得税15元;在法国讲学期间,李教授取得的稿酬折合人民币4500元,已按该国税法规定缴纳了个人所得税600元;回国以后李教授应某公司邀请于8月份到该公司就同一课题授课3次,分别取得讲课酬金为1500元、1000元和2000元,均未扣缴税款。在2009年底,李教授还获得所在省省级教育奖,奖金3000元。李教授在法国讲学时所获工资在计算应纳税额时允许扣除的费用为()。
- 根据车辆购置税的有关规定,下列车辆属于车辆购置税征税范围的有( )。
- 根据企业所得税法的规定,下列各项中属于非居民企业的是( )。
- 张某承包了一家餐厅,餐厅每年支付张某承包收入10万元,张某不参与分享餐厅经营成果;李某承包了一家国有招待所,承包合同规定每月支付李某工资4000元,同时李某每年要上交承包费50万元,其余招待所经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。
- 关于增值税销售额的规定,下列说法正确的有( )。
- 根据公司法律制度的规定,下列选项中,可以作为股东出资的有( )。
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