- 简答题为了提升执业质量,甲会计师事务所拟对其质量控制制度进行全面梳理、修订,为此成立了质量控制制度修订小组。下列内容摘自甲会计师事务所的现行质量控制制度:(1)对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核,由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。(2)项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:①复核财务报表和拟出具的审计报告;②评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。(3)针对已经复核的审计业务,项目质量控制复核人员应当就下列事项形成审计工作底稿:①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施;②项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成。(4)上市实体财务报表审计项目组成员每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他人员每三年必须签署独立性书面确认函。(5)如项目组内部就重大问题存在意见分歧,应向会计师事务所技术部门进行咨询。如在审计报告日前分歧仍未解决,由项目质量控制复核人确定最终解决方案。(6)审计工作底稿的归档期为审计报告日后六十日内。如未能完成审计业务,审计工作底稿无需归档。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否需要修订并简要说明理由。
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参考答案
第(1)项需要修订。项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责。
第(2)项需要修订。评价内容还应当包括:与项目合伙人讨论重大事项;复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。
第(3)项需要修订。项目质量控制复核人员还应当就以下事项形成审计工作底稿:项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项,使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当。
第(4)项需要修订。应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
第(5)项需要修订。项目质量控制复核人员不能代替项目组进行决策,否则影响客观性。
第(6)项需要修订。如果未能完成审计业务,审计工作底稿应为审计业务中止后的六十日内。
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